Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Organisme sans but lucratif fournissant un soutien administratif à une subdivision politique
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-02-1991
Août 2, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie aux achats effectués par ********** (Contribuable 1) et le (Contribuable 2).
FAITS
Le contribuable 1 est une organisation à but non lucratif, sans capital social, exonérée d'impôts en vertu du §501(C)(3) de l'Internal Revenue Code, créée pour assurer des fonctions administratives pour le contribuable 2, une subdivision politique du Commonwealth. Ces tâches comprennent des services de gestion administrative, de construction de projets et de gestion financière, des services de relations intergouvernementales et communautaires, la collecte de fonds, la coordination des services juridiques, d'ingénierie et d'autres consultants, ainsi que la négociation de baux, de franchises et d'accords et l'acquisition de biens immobiliers pour le compte du contribuable 2.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia pour les organisations à but non lucratif. Bien qu'il existe plusieurs exemptions prévues par la loi Va. Code §58.1-608 qui s'appliquent aux spécifique En ce qui concerne les musées à but non lucratif et les parcs, les tribunaux de Virginie ont toujours exigé une interprétation stricte de ces exemptions, c'est-à-dire qu'en cas de doute quant à l'application d'une exemption, le doute est levé contre celui qui demande l'exemption. Voir Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
Les activités et la portée du projet ********** sont beaucoup plus vastes que celles des musées et des parcs qui ont bénéficié d'exemptions spécifiques et, en tant que telles, ces exemptions sont inapplicables en vertu de la doctrine de l'interprétation stricte. En outre, les exemptions actuellement en vigueur s'appliquent au musée et/ou au parc lui-même, et non à l'ensemble des activités de l'entreprise. Assistance organisations comme le contribuable 1.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, sur la base des informations que vous avez fournies, j'estime que le contribuable 1 ne remplit pas les critères nécessaires pour bénéficier de l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608. Par conséquent, le contribuable 1 est tenu de payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels. Si le détaillant n'est pas enregistré, le contribuable 1 doit verser la taxe sur la déclaration de la taxe d'utilisation à des fins de consommation, formulaire ST-7.
Néanmoins, la loi Va. Code §10.1-1601 prévoit l'établissement et la création de Taxpayer 2 en tant que subdivision politique du Commonwealth. En tant que tel, le contribuable 2 bénéficie d'une exonération de la taxe en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(1)(e) et Virginia Regulation (VR) 630-10-45 (copie jointe). Le formulaire ST-12 (copie jointe) doit être présenté aux détaillants pour l'achat d'articles exonérés de la taxe. Toutefois, l'exonération ne s'applique qu'aux achats effectués directement par le contribuable 2 à l'aide de fonds publics et ne s'étend pas au contribuable 1, puisqu'il s'agit d'une entité privée. Cette question a été abordée dans un arrêt précédent (copie jointe), dans lequel une autorité, en tant que subdivision politique du Commonwealth, pouvait acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe, alors qu'une société privée à but non lucratif formée par l'autorité restait imposable.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal