Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration combinée ; Nexus de la société affiliée ; Déduction des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Allocation et répartition,
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-29-1991
Août 29, 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de décembre 20, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de l'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** (le contribuable "" ).
FAITS
Les déclarations de revenus combinées des sociétés de Virginie 1986 et 1987 du contribuable ont été contrôlées et de nombreux ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à une imposition supplémentaire. Vous vous opposez à plusieurs ajustements. Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Corporation Nexus: L'auditeur a inclus une société affiliée du contribuable dans la déclaration combinée parce qu'elle avait des ventes en Virginie, créant ainsi un facteur de vente positif. Vous affirmez que la société affiliée n'avait aucun bien et aucune masse salariale en Virginie en 1986; sur la base de P.L. 86-272, aucun revenu ne devrait être réparti en Virginie.
P.L. 86-272 interdit aux États d'imposer un impôt sur le revenu aux entreprises dont les seuls contacts avec l'État sont un ensemble étroitement défini d'activités liées à la vente de biens corporels, généralement appelées "sollicitation." Le ministère a décidé que les activités supplémentaires, au-delà de la sollicitation de commandes, qui sont fréquentes et font partie intégrante du cours normal des affaires d'une société, assujettissent cette dernière à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
L'auditeur a conclu à l'existence d'un lien avec la société affiliée sur la base du facteur des ventes positives. Toutefois, il n'a pas été déterminé si la société affiliée exerçait des activités en Virginie pour justifier le lien. Il s'agit d'une question factuelle qui n'a pas été abordée lors de l'audit. Par conséquent, je renvoie l'audit à l'auditeur pour qu'il poursuive la procédure sur cette question. Si, après une enquête plus approfondie, l'auditeur estime qu'il existe une activité suffisante en Virginie pour que la société ne bénéficie pas de la protection de P.L. 86-272 et que vous n'êtes pas d'accord avec ses conclusions, vous pouvez présenter une nouvelle demande de correction de la cotisation en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821.
Erreurs de calcul: L'examen du rapport d'audit confirme que des erreurs ont été commises dans le calcul des revenus soumis à l'impôt en Virginia pour deux sociétés affiliées. Le rapport d'audit sera révisé en conséquence.
Facteur salarial: L'auditeur a augmenté le numérateur du facteur de masse salariale (masse salariale de Virginia) pour 1986 pour l'une des sociétés affiliées afin d'inclure les salaires déclarés sur le formulaire fédéral 940. Le contribuable affirme que le numérateur aurait dû être augmenté d'un montant supplémentaire.
En règle générale, le formulaire 940 est utilisé pour vérifier le total des salaires partout (le dénominateur du facteur de masse salariale) ; le formulaire VEC-20, utilisé pour déclarer les salaires à la commission de l'emploi de Virginia, est utilisé pour vérifier la masse salariale de Virginia. Cependant, les notes de l'auditeur indiquent qu'au moment de l'audit, les 1986 VEC-20 étaient stockés et n'étaient pas disponibles. Le calcul de l'auditeur a été effectué sur la base des meilleures informations disponibles.
Le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de sa position selon laquelle le numérateur du facteur "masse salariale" devrait être augmenté d'un montant supplémentaire. Si le contribuable peut produire les documents 1986 VEC-20 à l'appui de sa demande, il sera procédé à un ajustement du facteur "masse salariale".
Répartition: L'auditeur a calculé un facteur de répartition nul pour une société affiliée incluse dans la déclaration combinée. Le contribuable affirme que la société est une société de Virginie et que tous ses revenus devraient être soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Le contribuable a raison de dire que la société affiliée est une société de Virginie 100% . Le rapport d'audit sera ajusté en conséquence.
Déduction des pertes d'exploitation nettes (NOLD): Le contribuable soutient que les NOLD de deux sociétés incluses dans les déclarations combinées de Virginie pour 1986 et 1987 doivent être ajustées. Plus précisément, le contribuable affirme qu'une société affiliée dispose de NOLD reportables depuis l'année d'imposition débutant à 1976, alors que l'auditeur n'a autorisé que des NOLD remontant à 1981; une deuxième société affiliée n'a pas bénéficié de NOLD reportables dans les documents de travail de l'audit, alors que des NOLD des années précédentes étaient disponibles.
La loi de Virginia ne prévoit pas de disposition distincte pour un NOLD. Par conséquent, une NOLD n'est admissible aux fins de la Virginie que dans la mesure où la NOLD est admissible en tant que déduction dans le calcul du revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie, c'est-à-dire comme si les déclarations fédérales avaient été déposées sur la même base que les déclarations de Virginie pour toutes les années concernées.
Au moment où l'audit a été effectué, la documentation relative au revenu imposable fédéral des années précédentes ( 1976-1980 ) n'était pas disponible pour l'une des sociétés affiliées ; cette documentation n'était pas du tout disponible pour la deuxième société affiliée. L'auditeur a eu raison de refuser les reports NOLD car le manque de documents justificatifs du contribuable ne permettait pas de vérifier les pertes d'exploitation nettes antérieures et leur utilisation. En outre, l'auditeur n'a pas pu vérifier la part de la perte absorbée dans les déclarations 1986 et 1987 ni la manière dont le revenu imposable de Virginie a été calculé dans ces déclarations.
Vous avez présenté des tableaux indiquant l'utilisation des reports NOLD pour les deux sociétés affiliées. Cependant, il n'y a pas de documentation à l'appui des montants indiqués dans les tableaux. Le département vous autorisera à soumettre des informations pour justifier ces montants ; les informations doivent être suffisamment détaillées et concorder avec les déclarations fédérales.
En conséquence, le rapport d'audit sera révisé afin de corriger les erreurs de calcul et d'inclure l'unique société affiliée en tant que 100% Virginia corporation. L'audit sera renvoyé à l'auditeur pour qu'il examine la question du lien. Si vous choisissez de soumettre le facteur de paie et les informations NOLD, veuillez les envoyer à la section des services techniques du ministère, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 30 jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal