Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarant consolidé ; Filiale canadienne ; Impôt environnemental ; Revenu de source étrangère
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
08-02-1991
Août 2, 1991
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Cher*************
La présente répond à votre lettre de décembre 18, 1990, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour *************** ("le contribuable").
FAITS
Le contribuable a déposé des déclarations de revenus consolidées pour les sociétés de Virginia pour les années fiscales se terminant le 1/31/87, 1/31/88 et 1/31/89. Les déclarations ont été contrôlées et de nombreux ajustements ont été effectués, ce qui a donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire. Vous vous opposez à plusieurs ajustements.
Les questions que vous soulevez seront traitées séparément.
DÉTERMINATION
Nexus: Le vérificateur a supprimé la filiale canadienne à 100 % du contribuable de la déclaration consolidée de Virginia pour les trois années d'imposition examinées. Vous affirmez que la filiale canadienne avait un lien avec la Virginia et qu'elle aurait dû être incluse dans la déclaration consolidée.
Le contribuable n'a pas établi que sa filiale canadienne avait un lien avec Virginia parce qu'elle ne possède pas de biens et n'a pas d'employés en Virginia. Ses ventes sont entièrement réalisées au Canada. Le fait que la filiale de Virginia rende des services à la filiale canadienne ne crée pas de lien avec la Virginia.
La loi fédérale permet au contribuable d'inclure la filiale étrangère dans la déclaration consolidée fédérale. La loi de Virginia ne prévoit pas un tel choix. En effet, le Va. Code §58.1-443 prévoit qu'une déclaration consolidée ou combinée ne peut inclure une société étrangère contrôlée dont les revenus proviennent de sources situées en dehors des États-Unis. Dans ce cas, la filiale détenue à 100 % est organisée selon les lois du Canada, son domicile commercial se trouve dans ce pays et elle n'a pas de revenus provenant de sources situées en Virginia. Il ne peut donc pas être inclus dans la déclaration consolidée de Virginia du contribuable.
Société affiliée exonérée: L'auditeur a inclus une autre société affiliée dans la déclaration consolidée de Virginia parce que son employé basé en Virginia établit clairement un lien avec Virginia. Vous affirmez maintenant que la filiale est exonérée de l'impôt sur le revenu de Virginia en vertu de P.L. 86-272 parce que l'employé ne s'est engagé que dans une activité de sollicitation et que la société n'a pas eu d'autres contacts avec Virginia. Il s'agit d'une question factuelle qui n'a pas été soulevée auprès de l'auditeur ou abordée au cours de l'audit. Par conséquent, je renvoie l'audit à l'auditeur pour qu'il poursuive la procédure sur cette question. Si, après une enquête plus approfondie, l'auditeur estime qu'il existe une activité suffisante en Virginia pour que la société ne bénéficie pas de la protection de P.L. 86-272 et que vous n'êtes pas d'accord avec ses conclusions, vous pouvez présenter une nouvelle demande de correction de la cotisation en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821.
Soustraction pour les dividendes étrangers: Pour l'exercice fiscal clos le 1/31/87, l'auditeur a calculé une soustraction pour les revenus de source étrangère sur la base du montant des dividendes étrangers figurant à la ligne 8 de l'annexe C de la déclaration fédérale. Le contribuable affirme que la soustraction devrait être plus importante, car le montant figurant à la ligne 8 de l'annexe C est un montant net basé sur la méthode de mise en équivalence du contribuable "" .
Le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le revenu imposable fédéral. Par conséquent, Virginia s'appuie sur le montant et la nature de chaque élément figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes. Lorsqu'un contribuable allègue qu'un élément doit être traité différemment dans une déclaration de Virginia et dans une déclaration fédérale, il doit démontrer clairement que l'élément a été déclaré par erreur dans la déclaration fédérale et que l'élément erroné n'a pas affecté le montant ou la qualification d'un élément du revenu imposable fédéral. Le contribuable n'a pas justifié un traitement différent pour les besoins de l'État de Virginia. Le vérificateur a rapproché la soustraction avec le total des dividendes déclarés sur l'annexe C ; les ajustements du contribuable modifieraient la caractérisation des éléments du revenu imposable fédéral. En conséquence, la soustraction calculée par l'auditeur est acceptée.
Recouvrement des coûts excédentaires: L'auditeur a ajusté la soustraction ACRS déclarée pour l'année fiscale 1/31/89 par le contribuable. Vous prétendez que l'auditeur a omis d'inclure les soustractions ACRS relatives à une société acquise par le contribuable le mars 1, 1988.
Conformément au §8 de la réglementation de Virginia (VR) 630-3-323.1, une société acquérante peut inclure les soustractions du SRCAE d'une société acquise. Par conséquent, les soustractions ACRS déclarées par la société acquise peuvent désormais être incluses dans la déclaration consolidée du contribuable, à condition que les conditions énoncées dans 8 de VR 630-3-323.1 sont satisfaits.
Taxe environnementale: Dans sa déclaration fédérale, le contribuable a déclaré une déduction pour le montant de l'impôt environnemental payé. Le montant de l'impôt n'a pas été inclus dans le revenu imposable du contribuable en Virginia. Le vérificateur a ajusté le revenu du contribuable en ajoutant le montant de l'impôt au revenu du contribuable, conformément à la loi Va. Code §58.1-402 B.4.
Va. Code §58.1-402 B.4. prévoit que tout impôt sur le revenu net ou tout autre impôt qui est basé sur, mesuré par, ou calculée par rapport au revenu net, imposés par Virginia ou toute autre juridiction fiscale et déduits pour déterminer le revenu imposable fédéral seront ajoutés au revenu imposable de Virginia.
Le ministère a récemment décidé que l'impôt fédéral sur l'environnement déduit lors de la détermination du revenu imposable fédéral doit être ajouté lors du calcul du revenu imposable en Virginia. P.D. 91-87 (5/29/91) (copie jointe). Par conséquent, l'ajustement de l'auditeur est correct.
Le rapport d'audit sera révisé pour refléter les principes énoncés dans cette lettre. Vous recevrez une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal