Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés financières : pas de coût de performance en Virginia
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
08-02-1991
Août 2, 1991
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
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La présente répond à votre lettre de septembre 12, 1990, dans laquelle vous demandez une décision concernant le nexus aux fins de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia.
FAITS
Le contribuable est une société du Delaware domiciliée au Texas. Le contribuable possède des équipements de stockage qu'il loue à une société en commandite du Delaware (PS) dans le cadre d'un contrat de location à long terme ; PS sous-loue les équipements à des clients tiers. PS exerce ses activités dans pratiquement tous les États, y compris Virginia. Le contribuable n'est pas autorisé à faire des affaires en Virginia et sa seule source de revenus provient du contrat de location. Le contribuable ne détient aucune participation dans PS.
Vous demandez une décision selon laquelle les revenus du contribuable provenant du contrat de location ne créent pas de nexus aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie, même si certains équipements peuvent être situés en Virginie en vertu d'un contrat de sous-location entièrement contrôlé par PS.
ARRÊT
En vertu du paragraphe 2.b. de la définition de "Income and deductions from Virginia sources" in Virginia Regulation (VR) 630-3-302, la formule de répartition applicable détermine quelles sont les activités les plus pertinentes pour la recherche de revenus.
Selon les informations fournies, le contrat de location conclu entre le contribuable et PS prévoit que l'amortissement de l'équipement est demandé par PS. Par conséquent, l'Internal Revenue Service considère PS comme le véritable propriétaire de l'équipement ; le droit du contribuable s'apparente davantage à une sûreté. Ainsi, le bail "" n'est qu'un dispositif de financement. Cela indique que le contribuable peut recevoir une compensation pour les services financiers rendus. Étant donné que tous les revenus du contribuable proviennent de cet arrangement, le contribuable est une société financière "," telle que définie par la loi Va. Code §58.1-418. Le facteur de répartition applicable est le facteur unique basé sur le coût de la performance.
D'après les informations fournies, les coûts du contribuable liés aux contrats de location-acquisition semblent se situer au Texas ou au Delaware, mais pas en Virginia. Le contribuable n'a pas d'employés basés en Virginia et n'exerce aucune activité en Virginia. En l'absence de coût d'exécution en Virginia, le facteur de répartition n'est pas positif.
En conséquence, j'estime que, sur la base des déclarations faites dans votre lettre, les revenus du contribuable provenant du contrat de location ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal