Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Hôpital sans but lucratif fournissant des services à des entités non hospitalières
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-30-1991
Juillet 30, 1991
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre de mai 24, 1991 dans laquelle vous demandez la correction d'une récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ***********("Contribuable").
FAITS
Le contribuable est un hôpital sans but lucratif et/ou une société hospitalière sans but lucratif, constituée dans le cadre d'une réorganisation d'entreprise afin de fournir des services à ses hôpitaux sans but lucratif. Des services accessoires sont rendus à des entités non hospitalières, mais ces services profitent également aux hôpitaux sans but lucratif.
Le contribuable conteste l'évaluation, en soutenant que l'objectif de la loi Va. Code § 58.1-608(A)(7)(1), était de permettre à l'exonération de la taxe sur les ventes des hôpitaux à but non lucratif de continuer à s'appliquer dans le contexte d'une réorganisation des fonctions de l'hôpital.
DÉTERMINATION
Va. Code § 58.1-608(A)(7)(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
-
- [Les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par un hôpital sans but lucratif, une coopérative ou une société sans but lucratif organisée et exploitée dans le seul but de fournir des services exclusivement à des hôpitaux sans but lucratif. Cette exonération ne s'applique pas aux hôpitaux à but non lucratif, aux coopératives ou aux corporations hospitalières à but non lucratif qui fournissent des services de quelque nature que ce soit ou dans toute la mesure du possible à des hôpitaux autres que les hôpitaux à but non lucratif. (C'est nous qui soulignons).
La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que l'exemption fiscale de "était l'exception et qu'en cas de doute, le doute était levé contre celui qui réclamait l'exemption." Golden Skillet Corp. v. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
La formulation de la loi visait à interpréter strictement cette exonération et est clarifiée dans la deuxième phrase qui précise que l'exonération ne s'applique pas lorsque des services de toute nature ou dans toute mesure sont fournis à des hôpitaux autres que des hôpitaux sans but lucratif. Suite à la réorganisation de l'entreprise, le contribuable fournit des services à des hôpitaux sans but lucratif ainsi que des services accessoires à des entités non hospitalières. La prestation de ces services accessoires permet de refuser l'exonération. Cette question a été abordée dans l'avis de concours 87-204 (3/26/87), dont je joins une copie.
Par conséquent, je ne trouve aucune base pour la révision de la présente évaluation. Un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable sous pli séparé et devra être payé dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal