Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt en dehors de l'État ; "Taxe sur les bénéfices des entreprises"
Sujet
Crédits
Date d'émission
07-30-1991
Juillet 30, 1991
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
La présente répond à votre lettre de janvier 4, 1990 au nom de votre client, *********("le contribuable"), complétée par votre lettre de mai 31, 1990, demandant le réexamen de la décision du département de décembre 20, 1989 dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
La décision antérieure du département (P.D. 89-348) a confirmé le rejet d'un crédit d'impôt hors de l'État demandé dans la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 1986 de Virginie pour "Business Profits Tax" payé à l'État de ***********Le département a estimé que ********* Business Profits Tax ********** n'était pas un impôt sur le revenu et n'était donc pas admissible en tant que crédit en vertu du Virginia Code § 58.1-332(A). Vous demandez un réexamen au motif que l'impôt sur le revenu (******** BPT) est un impôt sur le revenu et, à l'appui de votre position, vous citez plusieurs affaires de la Cour suprême (************) dans lesquelles la Cour a qualifié l'impôt sur le revenu (*******BPT) d'impôt sur le revenu et a déclaré qu'il s'agissait d'un impôt sur le revenu net.
DÉTERMINATION
Le avril 20, 1990, dans une décision 4-3 dans l'affaire Llewellyn King c. Forst, 239 Va. 557 (1990), la Cour suprême de Virginie a renversé la politique de longue date du ministère de la fiscalité selon laquelle les impôts sur les franchises et autres impôts de ce type qui sont basés sur le revenu mais qui ne sont pas désignés comme des impôts sur le revenu "" ne donnent pas droit au crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État (Va. Code § 58.1-332). La législation adoptée par l'Assemblée générale de 1991 (HB 1734, chapitre 362 et SB 765, chapitre 456) a effectivement annulé la décision de la Cour suprême de Virginie de Roi décision.
En vertu de ces projets de loi, les particuliers ne peuvent pas demander de crédit pour les taxes de franchise et autres taxes similaires payées à d'autres États à la suite de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Roi. Ces projets de loi limitent considérablement les types d'impôts éligibles au crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ces projets de loi ont rendu le changement rétroactif pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987. Toutefois, les contribuables qui ont déposé une demande de remboursement à titre conservatoire en vertu de la loi Va. Code § 58.1-1824, sur la base du Roi litiges avant la date de présentation des projets de loi (janvier 22, 1991), pourront être remboursés.
Étant donné que la législation est rétroactive pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 1987 uniquement, la demande de votre client pour l'exercice fiscal 1986 n'est pas affectée par cette récente législation.
J'ai revu ma décision de décembre 20 à la lumière de vos commentaires les plus récents et de la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Roi. Après une analyse plus approfondie de l'interprétation donnée à la BPT par la Cour suprême (**********), j'estime qu'il existe une base suffisante pour accorder le crédit pour la BPT payée par le contribuable pour l'année d'imposition 1986.
En conséquence, un remboursement des taxes et intérêts applicables sera effectué au contribuable dès que possible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal