Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Les sociétés affiliées demandent un dépôt consolidé
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-29-1991
Juillet 29, 1991
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear********************
La présente fait suite à votre lettre de juin 19, 1990, dans laquelle vous demandez l'autorisation, au nom de *********** (le contribuable "" ), de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidée pour le groupe affilié pour l'exercice fiscal se terminant en mars 31, 1989 et pour les exercices fiscaux ultérieurs.
FAITS
Le contribuable et sa mère ont déposé des déclarations de revenus distinctes en Virginia pendant plusieurs années. Le contribuable, dont l'année d'imposition était initialement fixée au mois d'août 31, a reçu l'autorisation de l'Internal Revenue Service de modifier son année d'imposition pour la fixer au mois de mars 31, adoptant ainsi la même année d'imposition que sa société mère. Le contribuable et la société mère ont déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées de Virginia pour les années d'imposition se terminant en mars 31, 1989 et en mars 31, 1990, avant de demander l'autorisation du ministère des impôts. Vous demandez maintenant l'autorisation de déposer un dossier sur une base consolidée.
ARRÊT
Va. Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de déposer des déclarations sur la base de l'un des trois statuts de dépôt (séparé, combiné ou consolidé) indépendamment de la manière dont les sociétés ont déposé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Une fois qu'un groupe affilié a fait un choix, il ne peut pas modifier son statut de déclaration, sauf si le ministère des Finances l'autorise.
Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginia et les revenus provenant d'activités en Virginia. Règlement de Virginia (VR) 630-3-442(E).
Sur la base des faits présentés, je ne trouve pas de circonstances extraordinaires justifiant l'octroi de l'autorisation aux deux sociétés de passer à un enregistrement sur une base consolidée. Les deux sociétés ont été affiliées pendant un certain nombre d'années et ont déposé des déclarations sur une base séparée ; le fait qu'elles soient devenues admissibles à déposer une déclaration consolidée de Virginia pour la première fois en mars 31, 1989, lorsque le contribuable a adopté la même année d'imposition que la société mère, n'est pas un facteur déterminant. Voir P.D. 91-36 (3/18/91) (copie jointe). En conséquence, l'autorisation est refusée.
Les déclarations consolidées de Virginia pour les exercices fiscaux se terminant en mars 31, 1989 et en mars 31, 1990, ont été déposées de manière incorrecte, car le groupe affilié n'a pas obtenu l'autorisation de passer d'un statut de déclaration séparée à un statut de déclaration consolidée. Par conséquent, les déclarations doivent être modifiées pour se conformer au statut de déclaration choisi par le groupe, c'est-à-dire des déclarations séparées.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal