Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Éleveur et entraîneur de chevaux de course
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-22-1991
Juillet 22, 1991
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons à votre lettre de mai 24, 1990, complétée par les informations présentées lors de notre réunion de juin 5, 1990, dans laquelle vous contestez une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à l'encontre de votre client, ************* (contribuable), à la suite d'un contrôle effectué par le département.
Les faits
Le contribuable, éleveur et entraîneur de chevaux de course, a fait l'objet d'un contrôle par le département et a été soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les fournitures utilisées dans l'entraînement et la rééducation des chevaux de course. Le département a rendu une décision au contribuable le 29, 1988 (P.D. 88-231) en réponse à la demande de correction de l'évaluation présentée par le contribuable.
Le contribuable conteste les conclusions de la détermination de juillet 29, 1988 et l'exactitude des révisions d'audit effectuées par le vérificateur, en soutenant que : (1) Va. Code § 58.1-608(2)(a) permet d'exonérer Tout des transactions jugées imposables lors du contrôle ; (2) Les transactions incluses dans le contrôle du contribuable ont également été incluses dans le contrôle de plusieurs fournisseurs du contribuable ; (3) Certains pourcentages de répartition déterminés par le contrôleur sont inexacts car le nombre de chevaux exonérés a été sous-estimé ; (4) L'achat de services d'élevage, de fournitures et d'équipements utilisés uniquement pour l'élevage de chevaux de course destinés au marché a été considéré comme imposable lors du contrôle ; (5) Les chevaux achetés par des sociétés de personnes ont été imposés au contribuable ; et (6) Les frais vétérinaires non imposables n'ont pas été retirés du contrôle.
Détermination
J'ai revu ma décision de juillet 29, 1988 à la lumière des commentaires les plus récents du contribuable et je ne trouve pas de base pour réviser ma décision initiale en ce qui concerne l'interprétation de Va. Code § 58.1-608(2)(a). Comme expliqué dans la détermination, le département a toujours considéré que l'exemption prévue par la loi susmentionnée et interprétée par le Virginia Regulation (VR) 630-10-4 ne s'applique qu'aux chevaux qui sont utilisés exclusivement dans l'élevage de chevaux destinés au marché ou qui sont eux-mêmes élevés et cultivés exclusivement pour le marché. Le contribuable ne peut donc pas bénéficier de l'exonération pour la garde ou l'entraînement de chevaux pour d'autres personnes, pour la détention de chevaux destinés à des expositions ou à l'équitation de loisir, ou pour les chevaux utilisés pour les activités suivantes à la fois à des fins de reproduction, de course ou d'exposition.
Toutefois, sur la base des informations supplémentaires présentées par le contribuable, j'accepterais que le bureau de district du département procède à un nouvel examen et ajuste l'évaluation d'une manière conforme à ma décision initiale. Toute transaction ayant été incluse dans les audits des fournisseurs du contribuable sera supprimée de l'audit du contribuable. Les pourcentages d'attribution suggérés dans votre lettre et toute documentation à l'appui seront examinés de manière plus approfondie et l'audit sera révisé le cas échéant. Toutes les fournitures et tous les équipements dont il est démontré qu'ils ont été utilisés uniquement pour les chevaux exonérés seront retirés de l'audit. Les articles utilisés dans le cadre de la prestation de services de pension seront soumis à la taxe, y compris les articles utilisés pour la prise en pension de chevaux utilisés par d'autres pour l'élevage. En outre, aux fins de la révision de l'audit, un cheval sera considéré comme "définitivement retiré des courses" lorsque la carrière de course du cheval est définitivement terminée et que le cheval est définitivement renvoyé à l'exploitation pour être utilisé exclusivement à des fins d'élevage de chevaux destinés à la vente. L'exonération peut donc s'appliquer aux aliments et fournitures destinés à ces chevaux avant que ceux-ci ne soient effectivement élevés pour la première fois. Les registres du contribuable doivent clairement indiquer quand un cheval donné a été définitivement retiré des courses à des fins d'élevage.
En outre, les transactions relatives à l'achat des chevaux figurant à la page 42 du rapport d'audit seront examinées, car vous avez indiqué que le contribuable n'a jamais possédé l'un des chevaux indiqués et vous avez fourni des lettres de divers associés affirmant que les autres chevaux en question sont détenus par des sociétés de personnes. Si l'examen complémentaire par le département des contrats de partenariat et des factures applicables montre également que les chevaux n'ont pas été achetés par le contribuable, les chevaux seront retirés de l'audit. Les frais vétérinaires contestés et la transaction de la page 42 (ligne 23) de l'audit que vous avez identifiée comme représentant des frais de reproduction seront également supprimés.
Après avoir examiné les questions susmentionnées avec le contribuable, en vertu de l'autorité conférée au commissaire à l'impôt par la loi Va. Code § 58.1-105 le département est prêt à accepter une offre de règlement de la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le contribuable pour la période de l'audit jusqu'au mois de juin 30, 1990, pour les transactions liées aux activités d'élevage et d'entraînement de chevaux du contribuable.
J'espère que cela répondra à vos préoccupations. N'hésitez pas à contacter le service si vous avez des questions supplémentaires ou si nous pouvons vous aider.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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Décisions du commissaire fiscal