Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux industriels ; Traitement des photos
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-22-1991
Juillet 22, 1991
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre demande de remboursement conservatoire datée de février 2, 1990 au nom de votre client, **** (le contribuable "" ). Conformément à la loi Va. Code § 58.1-1824, cette demande fait l'objet d'une décision sur le fond et a été traitée comme un recours administratif en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-1821.
FAITS
Le contribuable est un détaillant qui vend des appareils photo, des films, des produits optiques, etc., et offre des services de développement de photos dans chacun de ses points de vente. Les opérations de vente au détail et de traitement des photos se déroulent dans chaque magasin.
Le contribuable soutient que la vente au détail d'appareils photo, etc., et les opérations de traitement des photos sont organisées comme deux activités commerciales distinctes au sein de la société. Le contribuable déclare également que des centres de coûts et de revenus distincts sont affectés à chaque secteur d'activité et que des états financiers séparés sont préparés pour chaque secteur.
Le contribuable estime donc que l'équipement de développement photographique constitue une opération de traitement distincte, par opposition à une opération accessoire à la vente au détail d'appareils photo, de pellicules et d'autres équipements optiques. Par conséquent, le contribuable estime qu'il a droit à l'exonération au titre de la fabrication industrielle pour ses achats de matériel de développement photographique.
DÉTERMINATION
Le département a traditionnellement considéré que le traitement des photos effectué en tant que partie accessoire de l'exploitation d'un studio de photographie ou d'un magasin d'appareils photo n'était pas de nature industrielle, sur la base des avis de la Cour suprême de Virginia dans les affaires suivantes Poêle d'or v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973) et Commonwealth v. Coop Orange-Madison220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532 (1980). (Voir P.D. 89-320, copie jointe).
Bien que le contribuable, dans le cas présent, effectue une comptabilité séparée pour les ventes au détail et les opérations de traitement des photos, l'opération de traitement des photos n'est pas séparée de l'opération de vente au détail, c'est-à-dire qu'un client achètera les services de traitement des photos auprès de l'opération de vente au détail du contribuable, plutôt que de les acheter directement auprès de l'opération de traitement des photos. En conséquence, les opérations de traitement des photos sont considérées comme une partie accessoire du commerce de détail du contribuable et ne donnent pas droit à l'exonération au titre de la fabrication industrielle en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(3)(b).
Par conséquent, sur la base des faits présentés, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation contestée et de faire droit à votre demande de remboursement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal