Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Catalogues ; Pourcentage en Virginie ; Vente par correspondance
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
07-22-1991
Juillet 22, 1991
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
La présente répond à vos lettres d'avril 9, 1991 dans lesquelles vous demandez une décision quant à l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation de certains imprimés achetés par votre client, ************* (le contribuable "" ), ainsi qu'une demande de remboursement des taxes payées en trop sur ces mêmes imprimés.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de vente par correspondance situé en Virginie. Dans le cadre de ses activités, le contribuable achète des catalogues qui sont ensuite distribués à ses clients et clients potentiels, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de la Virginie. La plupart des catalogues achetés par le contribuable sont envoyés par le fournisseur directement aux personnes figurant sur la liste d'adresses du contribuable, tant en Virginie qu'à l'étranger ( "direct-mail catalogs"). Des catalogues supplémentaires sont livrés directement au contribuable sur son site de Virginie. Ces catalogues sont insérés dans des commandes en cours d'exécution pour des acheteurs à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie ( "bounce-back catalogs"). Les catalogues "" sont entièrement distribués dans un délai de 60 à 90 jours après que le contribuable les a reçus sur son site de Virginie.
" Le contribuable a payé la taxe sur les ventes en Virginia, au moment de l'achat, sur tous les catalogues envoyés directement aux clients de Virginia et sur le montant total des catalogues de retour "livrés à son site de Virginia. Le contribuable a examiné son processus de distribution et a découvert qu'environ 2.5% de l'ensemble des catalogues achetés sont distribués aux clients de Virginie.
Le contribuable demande une décision lui permettant d'acheter 100% de ses catalogues en vertu d'un certificat d'exemption (formulaire ST-10A) et de verser la taxe d'utilisation sur le pourcentage (2.5% ) de ces catalogues distribués aux clients de Virginie. En outre, le contribuable demande un remboursement pour les impôts payés en trop pour la période allant du mois de janvier 1988 au mois de décembre 1990.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(6)(d) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ce qui suit :
-
- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Au sens de la présente sous-section, "fournitures administratives" comprend, sans s'y limiter, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de temps, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires.
- Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Au sens de la présente sous-section, "fournitures administratives" comprend, sans s'y limiter, le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de temps, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires.
En outre, en supposant que les pourcentages de catalogues achetés par le contribuable pour être distribués à des clients de Virginie soient corrects, je considère qu'il y a lieu d'autoriser le contribuable à acheter tous les catalogues exonérés en vertu du formulaire ST-10A et à soumettre la taxe d'utilisation de Virginie sur la base du nombre de catalogues expédiés à des adresses de Virginie. S'il est administrativement impossible de déterminer le nombre exact de clients de Virginie, le contribuable peut soumettre la taxe d'utilisation de Virginie sur le pourcentage établi de catalogues livrés à des clients de Virginie. Il convient également de noter que cette décision ne liera pas le département lors de futurs audits si le nombre de catalogues livrés aux clients de Virginie venait à changer.
Un représentant du service prendra contact avec le contribuable dans les plus brefs délais.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal