Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Demande de réclamation conservatoire ; taxes de franchise
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
07-19-1991
Juillet 19, 1991
Objet : Demande de protection : impôt sur le revenu des personnes physiques
§1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***********************
Il s'agit d'une réponse à votre lettre au nom de vos clients, ********dated May 15, 1990, dans laquelle vous déposez une demande de remboursement conservatoire pour l'exercice fiscal 1988 et à votre lettre datée de juin 21, 1990, dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation pour l'exercice fiscal 1987. Tant la déclaration modifiée, demandant un remboursement pour l'exercice fiscal 1988, que la lettre contestant l'évaluation pour l'exercice fiscal 1987 s'appuient sur la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Llewellyn King c. W. H. Forst, commissaire aux impôts de l'État, 239 VA. 557 (1990).
CONTEXTE
le avril 20, 1990, dans une décision 4-3 dans l'affaire Llewellyn King c. Forstla Cour suprême de Virginia a annulé la politique de longue date du ministère des impôts selon laquelle les impôts sur les franchises et autres impôts de ce type qui sont basés sur le revenu mais qui ne sont pas désignés comme des impôts sur le revenu "" ne donnent pas droit au crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État (Va. Code §58.1-332). La législation adoptée par l'Assemblée générale de 1991 (HB 1734, chapitre 362 et SB 765, chapitre 456) a effectivement annulé la décision de la Cour Suprême de Virginia de Roi décision.
En vertu de ces projets de loi, les particuliers ne peuvent pas demander de crédit pour les taxes de franchise et autres taxes similaires payées à d'autres États à la suite de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire King c. Forst. Ces projets de loi limitent le crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts payés dans un autre État au revenu net réel "" . Ces projets de loi ont rendu le changement rétroactif pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.
DÉTERMINATION
La législation promulguée par l'Assemblée générale de 1991 annule effectivement la décision de la Cour suprême de Virginia. Roi ne contenait qu'une seule exception étroitement définie à l'application rétroactive de la législation. La troisième clause d'application prévoit que
-
- Qu'aucune demande de remboursement à titre conservatoire déposée auprès du Département des impôts conformément au §58.1-1824 avant l'introduction de ce projet de loi ne sera affectée par l'adoption de ce dernier.
La demande de remboursement conservatoire de votre client pour l'année d'imposition 1988 a été correctement déposée en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1824 avant la date à laquelle la législation annulant la Roi a été introduite. Par conséquent, un remboursement sera autorisé dans la mesure où le remboursement demandé est basé sur la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire King c. Forst
Toutefois, étant donné que la seule exception à l'application rétroactive de la législation concerne les demandes de remboursement à titre conservatoire déposées auprès du ministère en vertu de la loi Va. Code §58.1-1824 avant l'introduction du projet de loi, je n'ai aucune autorité en vertu de la loi Va. Code §58.1-1821 pour autoriser la correction des évaluation émis pour l'exercice fiscal 1987.
Toutefois, je retiendrai le recouvrement pour une période supplémentaire de 30 jours afin de vous donner le temps de présenter toute information supplémentaire qui pourrait être pertinente pour l'acceptation d'une offre de compromis en vertu de la loi Va. Code §58.1-105.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal