Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés à d'autres États ; demandes protectrices de remboursement des impôts de franchise
Sujet
Crédits
Date d'émission
06-28-1991
28 juin 1991
Objet : Demande de protection : impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de janvier 30, 1991 dans laquelle vous avez fourni des copies des demandes de protection déposées au nom de vos clients pour les années d'imposition 1986, 1987 et 1988. Les déclarations originales modifiées, demandant un remboursement sur la base de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire [Lléw~éllý~ñ] Roi v. W. H. Forst, commissaire aux impôts, 239 Va. 557 (1990), ont été déposées le 1er avril 30, 1990.
Le avril 20, 1990, dans une décision 4-3 dans l'affaire Llewellyn King c. Forstla Cour suprême de Virginia a annulé la politique de longue date du ministère des impôts selon laquelle les impôts sur les franchises et autres impôts de ce type qui sont basés sur le revenu mais qui ne sont pas désignés comme des impôts sur le revenu "" ne donnent pas droit au crédit pour les impôts sur le revenu payés à un autre État (Va. Code 58.1-332). La législation adoptée par l'Assemblée générale de 1991 (HB 1734, chapitre 362 et SB 765, chapitre 456) a effectivement annulé la décision de la Cour Suprême de Virginia de Roi décision.
En vertu de ces projets de loi, les particuliers ne peuvent pas demander de crédit pour les taxes de franchise et autres taxes similaires payées à d'autres États à la suite de la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire King c. Forst. Ces projets de loi limitent le crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts payés dans un autre État au revenu net réel "" . Ces projets de loi ont rendu le changement rétroactif pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987. Toutefois, les contribuables qui ont déposé une demande de remboursement à titre conservatoire en vertu de la loi Va. Code 58.1-1824, sur la base de la liste de contrôle. Roi litiges avant la date de présentation des projets de loi (janvier 22, 1991), pourront être remboursés.
DÉTERMINATION
Étant donné que la législation est rétroactive pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 1987 uniquement, la demande de remboursement de vos clients pour l'exercice fiscal 1986 n'est pas affectée par cette récente législation. Comme le prévoit la loi Va. Code §58.1-1823, la déclaration pour l'année fiscale 1986 a été déposée "dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais..." En conséquence, la déclaration modifiée a été acceptée par le département et le remboursement approprié sera effectué.
J'estime que les demandes de remboursement au titre de la protection pour l'exercice fiscal 1987 et 1988 ont été correctement déposées en vertu des dispositions de la loi Va. Code §58.1-1824 avant la date d'introduction de la législation annulant l'arrêt King. Par conséquent, les remboursements seront autorisés dans la mesure où les remboursements demandés sont fondés sur la décision de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire King c. Forst.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal