Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions d'achat/cession-bail
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-28-1991
28 juin 1991
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 21, 1990 demandant une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses transactions d'achat/de cession-bail effectuées par ************* (le contribuable "" ).
J'aborderai ci-dessous chacune des transactions présentées dans votre lettre :
Location de matériel: Vous demandez si le ministère autorise un crédit d'impôt sur les équipements pour lesquels la taxe sur les ventes a été payée au moment de l'achat et qui ont été utilisés avant l'accord de vente et de location.
Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision du Commissaire des impôts datée du 12, 1986 qui traite de cette situation. Comme l'indique la lettre, si un contribuable qui a l'intention de revendre un équipement récemment acheté peut fournir à un vendeur un certificat d'exonération de revente même après avoir acheté l'équipement afin d'obtenir un remboursement de la taxe sur les ventes précédemment payée, l'exonération de revente est annulée une fois que l'équipement est utilisé par le contribuable.
Va. Code §58.1-623 prévoit que "[i]si un contribuable qui donne un certificat (d'exemption)... fait un usage du bien autre qu'un usage exonéré ou une conservation, une démonstration ou une exposition tout en détenant le bien pour le revendre, le distribuer ou le louer dans le cours normal de ses affaires, cet usage sera considéré comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien... est utilisé pour la première fois par lui." Ainsi, dans le cas présent, puisque l'équipement a été utilisé par le contribuable avant la cession-bail, aucun crédit d'impôt n'est accordé pour la taxe payée au moment de l'achat sur la taxe incluse dans les frais de location.
Logiciels informatiques:" Aux fins de l'impôt sur les ventes, la loi de Virginia établit une distinction entre un programme préécrit "et un programme personnalisé "." Un programme personnalisé "" est défini dans le V bis. Code §58.1-602 comme "un programme informatique qui est spécifiquement conçu et développé pour un seul client." Un programme préécrit "" est défini dans la même section du code comme "un programme d'ordinateur préparé, détenu ou existant pour la vente ou la location générale ou répétée, y compris un programme d'ordinateur développé pour un usage interne et vendu ou loué par la suite à des tiers non apparentés." Les ventes de programmes personnalisés sont exonérées de la taxe sur les ventes conformément à la loi Va. Code §58.1-608(5)(g) ; Toutefois, les programmes réécrits étant considérés comme des biens meubles corporels, ils sont soumis à la taxe.
Dans votre lettre, vous demandez si un crédit pour les taxes payées au moment de l'achat est autorisé pour la location d'un logiciel dont la revente ou la cession est interdite par l'accord de licence et qui est donc soumis à l'impôt au moment de l'achat. Étant donné que toute revente ou cession est interdite par l'accord de licence, quel que soit le type de logiciel informatique concerné, la question est sans objet.
Toutefois, si un contrat de licence permet la revente ou la cession d'un logiciel et que ce logiciel sera ensuite loué, le logiciel, qu'il soit préécrit ou personnalisé, peut être acheté en exonération de la taxe. La taxe sur le chiffre d'affaires doit toutefois être perçue sur le produit brut de la location du logiciel réécrit. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-57, dont vous trouverez ci-joint un exemplaire, définit l'applicabilité de la taxe sur les ventes aux baux ou aux locations.
Si un vendeur refuse d'accepter un certificat d'exemption de revente, pour éviter une double imposition, le client peut demander le remboursement de la taxe sur les ventes payée au vendeur directement auprès du département. Vous trouverez ci-joint une copie de VR 630-1-1820 qui explique la procédure à suivre pour demander un remboursement au département.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal