Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus d'actions dans la déclaration VA séparée ; Déclarant fédéral consolidé
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
06-12-1990
12 juin 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-402 Revenu imposable en Virginia
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 16, 1989, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés distinctes en Virginie et une déclaration fédérale consolidée. Dans la déclaration fédérale consolidée, le contribuable a inclus les bénéfices de sa filiale dans les autres revenus et a éliminé le même montant dans le calcul du revenu imposable fédéral. Cette élimination a été refusée en tant que soustraction dans la déclaration séparée de Virginie. Le contribuable s'est vu imposer un impôt et des intérêts.
Discussion
Une déclaration séparée de Virginie ne présente que les revenus, les dépenses, les gains, les pertes et les facteurs d'attribution et de répartition de la société déclarante. Toutes les activités des autres membres du groupe affilié sont ignorées. VR §630-3-442(B)(1).
Le calcul du revenu imposable en Virginie pour une déclaration séparée commence par le revenu imposable fédéral. Par conséquent, la Virginie s'appuie sur le montant et la nature de chaque élément figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes. Lorsqu'un contribuable allègue qu'un élément doit être traité différemment dans une déclaration de Virginie par rapport à une déclaration fédérale, il doit clairement démontrer pourquoi un traitement différent est nécessaire.
L'auditeur s'est correctement appuyé sur les informations contenues dans la déclaration fédérale. Sur la base des informations fournies dans la présente demande, il apparaît que le contribuable a justifié sa demande de traitement différent. La soustraction est un ajustement comptable visant à éliminer le revenu net de la filiale du revenu imposable fédéral du contribuable. Les revenus de la filiale ont été imposés sur une déclaration séparée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie et ne devraient pas être imposés une seconde fois sur la déclaration séparée du contribuable.
Il convient de noter que ces ajustements sur la déclaration de Virginie ne sont pas des ajouts "" ou des soustractions "" au revenu imposable fédéral tel que ces termes sont utilisés dans la Va. Code §58.1-402. Techniquement, il s'agit d'ajustements visant à rapprocher le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie du revenu imposable fédéral effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service.
DÉTERMINATION
En conséquence, le rapport d'audit sera ajusté et la cotisation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal