Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur de remplacement de la masse salariale utilisé pour répartir le revenu
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
06-12-1990
12 juin 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-412 Facteur salarial
Chère ***************
La présente fait suite à votre lettre de novembre 28, 1989, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés en tant que société multiétatique sur les sites 1986 et 1987 et a réparti ses revenus en utilisant la formule des trois facteurs. Pour calculer le facteur "masse salariale", les salaires et traitements figurant dans la déclaration fiscale fédérale ont été utilisés. L'auditeur a ajusté ces montants pour inclure les frais de déménagement des employés pour les deux années. Le contribuable propose maintenant d'utiliser les montants déclarés aux fins de l'impôt sur le chômage en Virginie et sur le formulaire fédéral 941 (Employer's Quarterly Federal Tax Return) pour calculer le facteur "masse salariale". Le contribuable soutient que les frais de déménagement ont été inclus dans ces déclarations.
Discussion
Le facteur "masse salariale" est une fraction dont le numérateur est le montant total des rémunérations payées ou accumulées en Virginie au cours de la période d'imposition par la société. Le dénominateur est la rémunération totale payée ou à payer partout au cours de la période d'imposition.
En vertu du règlement VR 630-3-412.C., le total des salaires déclarés aux fins de l'indemnisation du chômage en Virginie est présumé être une rémunération payée ou accumulée en Virginie, à condition qu'il n'y ait pas de rémunération payée ou accumulée en Virginie qui ne soit pas soumise à la loi sur l'impôt sur le chômage en Virginie. Le contribuable a fourni les formulaires de la Virginia Employment Commission (VEC-20) pour chaque année afin d'étayer la présomption et de justifier son calcul du numérateur du facteur "masse salariale" pour les deux sites 1986 et 1987.
Pour déterminer la rémunération totale payée ou cumulée partout (le dénominateur du facteur salarial), le département des impôts acceptera les montants bruts déclarés à l'Internal Revenue Service sur les formulaires W-2/W-3, le formulaire 940 ou les registres comptables de la société, à condition que tous les employés de la société soient inclus dans ces rapports. VR §630-3-302. Le contribuable propose d'utiliser le formulaire fédéral 941 pour déterminer la rémunération totale payée ou à payer partout. Toutefois, la réglementation précise quels formulaires fédéraux peuvent être utilisés pour déterminer le dénominateur du facteur salarial ; seuls les formulaires W-2/W-3, le formulaire 940, ou les registres comptables de la société sont autorisés. Par conséquent, les facteurs salariaux proposés par le contribuable pour 1986 et 1987, basés sur les montants du formulaire fédéral 941, ne seront pas acceptés. Toutefois, le contribuable a fourni le formulaire 940 pour 1986 et 1987. Le formulaire 940 sera accepté pour déterminer le dénominateur du facteur salarial.
Détermination
En conséquence, l'audit sera révisé pour refléter le facteur de masse salariale révisé, en utilisant le total des VEC-20 comme numérateur et le total des paiements à la ligne 1 du formulaire 940 comme dénominateur. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal