Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Éditeur de magazines ; Liste informatique et étiquettes d'envoi ; Photographies
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-30-1990
Avril 30, 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*********************
Il s'agit d'une réponse à vos récentes lettres demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens meubles corporels utilisés pour produire votre publication.
FAITS
****************** (contribuable) publie un magazine mensuel sur la musique bluegrass. Dans le cadre de la publication de son magazine, le contribuable a acheté un ordinateur pour gérer sa liste d'abonnés et générer les étiquettes utilisées pour envoyer le magazine aux abonnés. En outre, le contribuable doit payer des frais pour le développement des films, les tirages photographiques et les étiquettes d'envoi vierges.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les biens meubles corporels susmentionnés peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation et si la taxe précédemment payée peut être remboursée pour les articles qui remplissent les conditions requises pour l'exonération.
ARRÊT
En général
Le §58.1-608(3)(b) du code de Virginia définit l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'industrie manufacturière ; le règlement de Virginia 630-10-63 interprète cette section du code. L'exonération prévue par cette loi s'étend également aux entreprises dont l'activité principale est la publication de journaux ou de magazines.
§58.1-608(3)(b)(v) du code de Virginia exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisés directement pour produire une publication publiée à intervalles réguliers ne dépassant pas trois mois. Le règlement de Virginia (VR) 630-10-73 définit la publication "," aux fins de l'exemption susmentionnée, comme "toute compilation écrite d'informations accessibles au grand public... [mais] n'inclut pas les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques."
Le §A(7) du VR 630-10-63, copie jointe, prévoit une exemption pour :
-
- "[Biens meubles corporels utilisé directement dans les activités auxiliaires nécessaires de la presse et de l'édition. magazine l'impression lorsque ces activités sont exercées par l'éditeur d'un journal ou d'un magazine destiné à être vendu quotidiennement ou à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois..." C'est nous qui soulignons.
- "[Biens meubles corporels utilisé directement dans les activités auxiliaires nécessaires de la presse et de l'édition. magazine l'impression lorsque ces activités sont exercées par l'éditeur d'un journal ou d'un magazine destiné à être vendu quotidiennement ou à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois..." C'est nous qui soulignons.
Le terme "administration" est défini au §C(1) comme "la gestion, la vente et les aspects non opérationnels des opérations de fabrication et de transformation et comprend la gestion, la vente et le marketing, le confort et la commodité des employés, ainsi que les aspects suivants l'archivage. Les biens meubles corporels utilisés dans l'administration sont soumis à la taxe..."
Étiquettes
Virginia Code §58.1-608(3)(b)(iv) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les matériaux, les conteneurs, étiquettessacs, bidons, boîtes, fûts ou sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente." C'est nous qui soulignons.
Sur la base de cette disposition, le contribuable peut acheter en exonération de la taxe les étiquettes utilisées pour l'envoi de son magazine aux abonnés. Le contribuable doit fournir à son fournisseur un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le formulaire ST-11, dont la copie est jointe.
Tirages photographiques
Le contribuable achète des tirages photographiques pour les intégrer dans le magazine vendu. Comme les photos sont destinées à être utilisées directement dans le magazine du contribuable, les frais d'impression (y compris les frais de traitement associés) sont en réalité les suivants utilisé dans le magazine ne sont pas soumis à la taxe. Toutefois, les impressions qui ne sont pas utilisées dans le magazine sont imposables. En outre, veuillez noter que le film et les fournitures utilisés pour prendre ces photographies peuvent pas peuvent être achetés en exonération de la taxe car ils sont utilisés dans le cadre d'activités de préproduction.
Ordinateur
En appliquant les faits de cette affaire aux dispositions énoncées dans les RV 630-10-63 ci-dessus, l'ordinateur du contribuable est utilisé dans le cadre d'une activité administrative imposable lorsqu'il est utilisé pour tenir à jour la liste de diffusion de ses abonnés. Toutefois, l'ordinateur est utilisé dans le cadre d'une activité exonérée lorsqu'il est utilisé pour produire les étiquettes du magazine.
Pour les articles utilisés dans les activités de fabrication imposables et exonérées, le §D de la RV 630-10-63 prévoit que
-
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Remboursements
Vous pouvez obtenir le remboursement de la taxe payée précédemment sur les articles qui remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération. Un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le formulaire St-11, dûment rempli, ainsi que toutes les factures et tous les reçus applicables doivent être présentés au vendeur des articles en question. Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-1823, toute demande de remboursement doit être introduite dans les trois ans suivant la date d'exigibilité de la taxe.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal