Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cadeaux d'encouragement retirés de l'inventaire
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-20-1990
Avril 20, 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de décembre 7, 1989 concernant votre contestation de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis le septembre 12, 1989 pour la période allant d'août 1, 1986 à juillet 31, 1989.
FAITS
************ ("le contribuable") dispose d'un programme d'incitation basé sur le volume des ventes et la durée de service qui permet à ses représentants de sélectionner des articles de sa marchandise de détail ou d'un stock spécial de première qualité en guise de cadeaux.
La contestation du contribuable porte sur l'imposition des prélèvements effectués dans son entrepôt de vente au détail situé en Virginie pour être remis aux représentants commerciaux du contribuable. situé en dehors de la Virginie comme cadeaux d'encouragement. Le contribuable a payé la taxe sur les ventes aux États vers lesquels ces marchandises sont expédiées. livréeLe contribuable estime donc qu'il n'est pas tenu de payer l'impôt de Virginie sur ces retraits.
DÉTERMINATION
Les donateurs de biens meubles corporels sont des utilisateurs ou des consommateurs de ces biens. La taxe s'applique au prix de revient des biens achetés à l'origine pour être revendus et utilisés ensuite comme cadeau ou aux achats de biens destinés à être attribués comme prix (Virginia Retail Sales and Use Regulation §630-10-85).
La section 630-10-51 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule en outre que les transactions deviennent imposables en Virginie lorsque la première utilisation du bien meuble corporel a lieu en Virginie, indépendamment du fait que ces biens ont pu être ou peuvent être utilisés dans le commerce interétatique. La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique, c'est-à-dire une vente au cours de laquelle le titre ou la possession du bien est transféré. à l'acheteur en dehors de la Virginie et aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie.
Tous les articles de l'inventaire de détail destinés à être revendus ou utilisés de manière exonérée peuvent être achetés sous la forme de certificats d'exonération de la revente. Toutefois, en tant que en particulier prévue dans la loi Va. Code §58.1-623(C) et Va. Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-20(D), les retraits ultérieurs d'un stock non taxé stocké en Virginie pour une utilisation autre qu'une utilisation exonérée sont des transactions taxables. Des opérations similaires à celles en cause ici ont également été jugées imposables par la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E. 2d 413 (1980), dont vous trouverez ci-joint une copie.
Sur la base de la politique de longue date du département, telle qu'elle est reflétée dans ses règlements, ainsi que de l'avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Miller-MortonJe ne vois aucune raison de renoncer à l'impôt établi. Toutefois, sur la base des circonstances présentées dans la lettre du contribuable, j'estime qu'il y a lieu de renoncer aux intérêts. Par conséquent, un remboursement sera effectué.
Il convient également de noter qu'à l'avenir, le contribuable devrait être autorisé par d'autres États à bénéficier d'un crédit pour l'impôt de Virginie payé sur les cadeaux distribués en dehors de l'État. De même, des remboursements peuvent être obtenus auprès de ces autres États pour des transactions taxées dans le cadre de cet audit.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal