Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reclassement en tant que fabricant refusé
Sujet
Exemptions
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 6, 1990 dans laquelle vous demandez la reclassification de ***** (le contribuable) en tant que fabricant industriel aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Suite à votre recours en vertu du Virginia Code §58.1-1821, il a été déterminé le novembre 7, 1988 que le contribuable était classé sous le groupe numéro 73 du Standard Industrial Classification Manual en tant qu'entreprise de conception graphique, et non en tant que fabricant industriel. Cette détermination a été réaffirmée dans ma décision du mois de septembre 21, 1989. Le contribuable demande aujourd'hui un réexamen sur la base d'une reclassification récente effectuée par le bureau des évaluations du comté de **********x aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation.
Virginia Code §58.1-3703(B)(4) stipule qu'aucun comté, ville ou village ne peut imposer une taxe de licence "à un fabricant pour le privilège de fabriquer et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication." Le terme "manufacturer" n'est pas défini dans le Virginia Code aux fins de la taxe locale sur les licences professionnelles. Toutefois, en Prentice c. Ville de Richmond, 197 Va. 724 729-730, la Cour suprême de Virginia a énoncé trois éléments essentiels de la fabrication : "(1) des matériaux originaux appelés matières premières ; (2) un processus par lequel les matières premières sont modifiées ; et (3) un produit résultant qui, du fait d'avoir été soumis à la transformation, est différent de la matière première... ." La définition de l'industrie manufacturière aux fins de la taxe locale sur les licences d'exploitation n'exige pas qu'un fabricant soit "industriel".
La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia exige qu'une opération de fabrication soit de nature industrielle afin de bénéficier de l'exonération de la taxe sur la fabrication. Virginia Code 58.1-602(9) définit "la nature industrielle" pour inclure, sans s'y limiter, "les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans la loi sur la protection de l'environnement. Manuel de la classification type des industries..". Le contribuable, selon ma détermination du mois de novembre 7, 1988, est un graphiste et un concepteur d'expositions. Les entreprises d'art commercial et de conception graphique sont classées dans le groupe d'industrie numéro 7336 de l'édition 1987 de l'OCDE. Manuel de la classification type des industries.
J'ai réexaminé mes décisions antérieures et, en l'absence d'informations supplémentaires concernant un changement dans les pratiques et procédures commerciales du contribuable, je ne trouve pas de raison de revenir sur ma décision initiale. Le fait que le contribuable soit considéré comme un fabricant aux fins de l'impôt local ne modifie pas son statut aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal