Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustement du stock LIFO
Sujet
Périodes et méthodes comptables
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Objet : Demande de décision/impôt sur les sociétés
Dear********************
Nous répondons à votre lettre datée de juillet 5, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur l'assujettissement à l'impôt sur le revenu de Virginie d'un ajustement d'inventaire du dernier entré, premier sorti (LIFO) en vertu de l'article1363(d) de l'I.R.C..
FAITS
En vertu de l'I.R.C. §1363(d), une société C qui maintient un inventaire en utilisant la méthode LIFO au cours de sa dernière année avant d'opter pour le statut de société S, doit inclure un montant de récupération LIFO dans son revenu brut pour sa dernière année d'imposition en tant que société C. L'impôt imputable à l'inclusion de tout montant de récupération LIFO est payable par la société en quatre versements égaux, comme le prévoit l'I.R.C. §1363(d)(2). Le premier versement est dû avec la dernière déclaration fiscale de la société en tant que société C et les trois versements suivants sont dus avec les déclarations des sociétés S pour les trois années fiscales suivantes. Étant donné que le Virginia Code et les règlements sont muets sur cette question, vous demandez qu'un contribuable soit autorisé à payer l'impôt de Virginie résultant du montant de la récupération du DEPS en quatre versements égaux, comme le prévoit l'I.R.C. §1363(d)(2).
ARRÊT
Le revenu imposable d'une société en Virginie signifie "le revenu imposable fédéral et tout autre revenu imposable pour la société en vertu de la loi fédérale pour cette année d'une société", telle que définie dans la loi Va. Code §58.1-402. Voir également VR 630-2-402 (copie jointe). En outre, la loi Va. Code §58.1-455 indique que le montant total de l'impôt à payer, tel qu'il figure au recto de la déclaration, doit être payé à ce moment-là. Le montant de récupération LIFO requis en vertu de l'I.R.C. §1363 est inclus dans la dernière année d'imposition de la société C en tant que revenu et est donc imposable en Virginie au cours de la dernière année d'imposition de la société C. Le Virginia Code ne prévoit pas la méthode de paiement échelonné de l'impôt comme le prévoit l'I.R.C. §1363(d)(2) et exige que l'impôt dû à la suite du choix de la société C de se convertir en société S soit payé à la date fixée par la loi pour le dépôt de la déclaration. En outre, étant donné que les sociétés S ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés de cet État et qu'elles déposent une déclaration d'information pour déclarer la part proportionnelle des revenus de source Virginia que les actionnaires doivent déclarer dans leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques aux fins de la Virginia, l'État ne serait pas en mesure de suivre les paiements échelonnés ultérieurs de la société S résultant du montant de la récupération du DEPS.
Par conséquent, l'impôt imposé sur le montant de la récupération LIFO à la suite du choix de la société C de se convertir au statut de société S en vertu de l'I.R.C. §1363 est dû et payable au moment du dépôt de la déclaration d'impôt de la société C, comme indiqué dans le Va. Code §58.1-455.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal