Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Compléments alimentaires ; Programme hospitalier de perte de poids en ambulatoire
Sujet
Exemptions
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 14, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais facturés par les centres de nutrition et de traitement de l'amaigrissement pour certains compléments alimentaires diététiques. Nous regrettons d'avoir tardé à répondre à votre demande.
Les faits
Vous ("le contribuable") participez à un programme de traitement ambulatoire médicalement supervisé, affilié à un hôpital ou à une clinique (le programme **************) pour les personnes souffrant d'obésité massive. Le programme combine une supervision médicale, un jeûne supplémenté, une modification du comportement, une éducation nutritionnelle, des séances de groupe et de l'exercice.
Les nutriments essentiels sont apportés par le complément ****, une formule en poudre qui peut être mélangée à n'importe quelle boisson non calorique. Ce complément fait partie intégrante du programme ********* puisque les participants au programme limitent leur alimentation au complément pendant une phase du programme. Le supplément ne peut pas être acheté en pharmacie et n'est disponible que par l'intermédiaire des centres de traitement pour les participants au programme **********. et doivent être fournis dans le cadre du programme. Le coût du supplément représente environ 40 % du coût total du site *********. Services du programme.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si le supplément peut être considéré comme un médicament prescrit et si les frais facturés aux participants au programme pour le supplément sont soumis à la taxe sur les ventes.
Décision
§58.1-608(7)(a) of the Virginia Code provides an exemption from the sales and use tax for "[m]edicines (and) drugs...disped by or sold on prescriptions or work orders of licensed physicians..."
Les termes "médicaments" et "médicaments" ne sont pas définis aux fins de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Toutefois, le Virginia Drug Control Act définit le terme "proprietary medicine" comme étant "un médicament entièrement composé et délivré sans ordonnance. drogue dans son emballage d'origine intact..." et en vertu de la Virginia Drug Control Act et de la Federal Food, Drug, and Cosmetic Act, la définition du terme "drogue" en particulier exclut la nourriture "". (souligné par l'auteur).
En interprétant les exonérations légales de la taxe sur les ventes et l'utilisation, la Cour suprême de Virginia a toujours considéré que "n'était qu'une exception et qu'en cas de doute, le doute était levé contre celui qui réclamait l'exonération." Golden Skillet Corp. v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2et 511 (1973). Sur la base des informations dont je dispose, le complément alimentaire *********** est un régime alimentaire spécial. nourriture. Par conséquent, en adhérant à la doctrine de l'interprétation stricte, j'estime que le supplément n'a pas d'incidence sur les droits de l'homme. pas constitue un médicament ou une drogue au sens du Virginia Code §58.1-608(7)(a) et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption.
Toutefois, le Virginia Code §58.1-608(5)(a) prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux " transactions [p]rofessionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé." Dans ce cas, le centre de nutrition et de traitement pour la perte de poids a pour activité principale la prestation de services et le supplément fourni aux participants à son programme (*********) est accessoire à la prestation de ces services. En conséquence, la entier de faire payer ces services, y compris les frais relatifs au supplément obligatoire fourni par le centre de traitement aux participants au programme bénéficieraient d'une exonération de la taxe. Toutefois, lorsque le contribuable achète des suppléments ou d'autres matériaux en dehors de l'achat des services du programme, ces articles seront soumis à la taxe au moment de l'achat.
Le centre de traitement est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les articles achetés pour être utilisés dans le cadre des services de gestion du poids, y compris les suppléments nécessaires, et, à moins qu'il ne s'agisse d'un hôpital à but non lucratif, il doit soit payer la taxe à ses fournisseurs au moment où il effectue ces achats, soit verser la taxe d'utilisation directement au département sur la base du prix de revient de ces articles. Le centre ne répercutera pas la taxe de vente ou d'utilisation payée pour ses achats sur les participants au programme en tant que taxe. Au contraire, le centre prendra la taxe en considération lorsqu'il fixera les frais qu'il facturera aux participants au programme pour la prestation de ses services.
Toutefois, pour les articles facultatifs achetés pour être revendus aux participants au programme en dehors de la fourniture des services du programme, le centre est considéré comme un détaillant et doit acheter ces articles exonérés de la taxe conformément à un certificat d'exonération de revente et ensuite collecter la taxe auprès des participants au programme au moment de la revente sur la base du prix de vente de ces articles.
J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal