Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Extraction de gaz méthane des décharges ; exemption minière
Sujet
Exemptions
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 10, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'extraction de gaz méthane d'un site d'enfouissement.
Les faits
Votre client ("le contribuable") est engagé dans l'extraction, le traitement et la vente de gaz méthane. Le gaz est extrait d'une décharge. Vous demandez une décision sur la question de savoir si les activités d'extraction et de production du contribuable peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Décision
Virginia Code §58.1-608(3)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans la transformation, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente..." (soulignement ajouté). Cet article du code prévoit en outre que ces articles seront considérés comme exonérés de la taxe "... si la prépondérance de leur utilisation est utilisé directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.
" Le terme "utilisé directement" est défini dans la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-65.2, copie jointe, comme se référant aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général et l'administration.
Le §A(1) du règlement susmentionné définit le terme "mining" comme incluant l'exploitation minière en profondeur et à ciel ouvert, l'exploitation de carrières, forage de gaz et de pétrole et autre extraction industrielle de ressources naturelles, de minéraux ou d'agrégats minéraux de la terre." (souligné par l'auteur). Ce règlement prévoit en outre que le processus d'extraction de l'exploitation minière, qui englobe les [áctú~ál ré~móvá~l] L'extraction de minéraux, de minerais ou de ressources naturelles de la terre est une fonction exonérée, et les biens meubles corporels utilisés directement dans le cadre de cette fonction bénéficient d'une exonération de la taxe. Cependant, toutes les fonctions de l'industrie minière ne peuvent pas bénéficier d'une exonération de la taxe. Par exemple, la prospection, certaines activités de préparation du site, la distribution, la remise en état et l'administration sont des fonctions imposables.
Compte tenu de ce qui précède, l'extraction du méthane d'une décharge serait considérée comme une activité minière "" et les biens meubles corporels utilisés directement pour l'extraction et le traitement du gaz en vue de sa vente ou de sa revente bénéficieraient d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable peut acheter ce bien en exonération de la taxe, conformément au certificat d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation (formulaire ST-11), dont la copie est jointe.
L'exonération est toutefois limitée à l'extraction proprement dite du gaz méthane. En tant que telle, l'exemption ne pas s'étendent aux biens meubles corporels utilisés pour la création ou l'exploitation d'une décharge d'où le gaz sera extrait.
Pour de plus amples informations et des exemples spécifiques d'articles imposables et exonérés, consultez les copies ci-jointes des règlements de Virginie 630-10-65.2 (Exploitation minière et traitement des minerais) et 630-10-63 (Fabrication et traitement).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal