Type d'impôt
Droits de succession
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Successions et fiducies,
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
04-12-1990
Avril 12, 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
§58.1-1823 Remboursement en cas de dépôt d'une déclaration modifiée
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de décembre 3, 1989 dans laquelle vous demandez le remboursement des droits de succession.
Les faits
La déclaration d'impôt sur les successions de Virginia, qui devait être déposée en novembre 19, 1983, a été déposée et les impôts ont été payés en février 17, 1986. Un audit de la déclaration fédérale d'impôt sur les successions par l'IRS a conduit à des ajustements de la succession imposable fédérale, et une lettre de clôture a été émise le 8, 1988. Une déclaration modifiée de l'impôt sur les successions de Virginia demandant un remboursement a été déposée en juillet 11, 1989. La déclaration modifiée est basée sur les changements apportés à la déclaration fédérale au cours de l'audit de l'IRS.
Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable, déclarant que la demande était prescrite. Le contribuable fait appel de cette décision.
Discussion
La période de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé. Va. Code §58.1-1823. Ce délai de prescription s'applique à tous les impôts gérés par le département.
Dans ce cas, le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration d'impôt sur les successions était le novembre 19, 1983; trois ans après cette date, c'était le novembre 19, 1986. La lettre de clôture de l'impôt fédéral sur les successions indiquant la détermination finale de l'obligation fiscale fédérale a été émise en août 8, 1988; le délai de soixante jours pour déposer une déclaration modifiée sur la base de cette détermination a expiré en octobre 7, 1988.
La déclaration modifiée n'a été déposée qu'en juillet 11, 1989, bien après l'expiration du délai de prescription prescrit par la loi. La demande de remboursement doit donc être rejetée.
Bien que je comprenne les difficultés rencontrées dans l'administration de la succession, la loi impose clairement un délai pour le dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement. La loi ne m'accorde aucun pouvoir discrétionnaire pour déroger à cette exigence.
Par conséquent, je dois rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal