Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit d'impôt pour les taxes payées à un autre État ; Taxe d'utilisation sur les matériaux de construction
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-20-1990
20 mars 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre datée d'octobre 23, 1989 dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de janvier 1977 à décembre 1979.
FAITS
***** ("Contribuable"), était engagé, au cours de la période d'audit, dans des opérations de construction en Virginia et dans le Maryland. Toutefois, le contribuable a depuis lors été liquidé et n'est plus une société opérationnelle. Un contrôle de la taxe sur les ventes pour la période allant de janvier 1977 à décembre 1979 a révélé que des taxes d'utilisation étaient dues pour divers achats effectués auprès de concessionnaires de Virginia et d'autres pays. Le contribuable a reçu une copie du rapport d'audit avec une lettre datée de juin 5, 1980 indiquant que la cotisation serait envoyée sous peu. Le contribuable affirme qu'il n'a jamais reçu cette évaluation jusqu'à ce que l'unité de recouvrement lui envoie une évaluation actualisée en mai 26, 1986. Le contribuable conteste l'ensemble de la cotisation en se fondant sur les éléments suivants :
-
- 1. Les impôts n'ont pas été établis dans les délais impartis.
2. Un certain nombre d'achats ont fait l'objet d'un accord avec Virginia ventes plutôt que de utiliser taxe.
3. Le contribuable affirme que, bien que les taxes de Virginia aient été perçues pour les achats de matériaux utilisés en Virginia, les vendeurs ont indûment reversé ces taxes au Maryland. Le contribuable estime que les taxes payées pour les achats de matériaux en dehors de Virginia destinés à être utilisés en Virginia devraient être admises comme crédit contre les taxes d'utilisation de Virginia.
- 1. Les impôts n'ont pas été établis dans les délais impartis.
DÉTERMINATION
Prescription
Virginia Code §58.1-1820 stipule qu'une évaluation "est réputée avoir été effectuée lorsqu'un avis écrit d'évaluation est ... envoyé par la poste au contribuable à sa dernière adresse connue." Une copie du rapport d'audit et une lettre certifiée notifiant le contribuable de sa dette ont été envoyées au contribuable à l'adresse ******* le juin 5, 1980. Le 26 juin, 1980, un avis d'imposition a été envoyé à la même adresse.
En outre, le contribuable a été avisé à la même adresse, le 20 octobre 16, 1980, que des mesures de recouvrement allaient être prises. Le janvier 9, 1981, l'unité juridique du bureau de recouvrement a notifié au contribuable qu'il disposait de quinze jours pour répondre avant qu'une action en justice ne soit entamée. Enfin, un jugement a été enregistré le 15, 1981 dans le registre des privilèges de la Circuit Court of Richmond, Division 1, selon lequel le demandeur (Virginia Department of Taxation) a recouvré et obtenu un jugement contre le défendeur (Taxpayer), étant donné que la motion pour le jugement a été signifiée et n'a pas été suivie d'effet. Les éléments de preuve confirment que l'évaluation a été effectuée correctement dans le cadre des dispositions de l'article58.1-104.
Non-recouvrement par les fournisseurs
Le règlement relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie 630-10-27(A) stipule que "[si un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginie ne perçoit pas la taxe de Virginie auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur". En outre, le Sales and Use Tax Regulation §630-10-109, qui a été validé par le Va. Sup. Ct. en Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852, 263 S.E. 2d 413 (1980), stipule que "[l]a taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage de biens meubles corporels en Virginia lorsque la taxe de vente de Virginia n'est pas payée au moment de l'achat du bien." En outre, en États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), affd. 569 F 2d. 413 (4th Cir. 1978), les tribunaux fédéraux ont estimé que même si le vendeur est légalement tenu de collecter la taxe, "l'incidence juridique de la taxe de Virginia ... est sur l'acheteur."
Sur la base des autorités susmentionnées, le département peut correctement imposer la taxe au contribuable dans ce cas, même si certains de ses fournisseurs peuvent avoir été enregistrés pour la collecte de la taxe de Virginia.
Crédit pour l'impôt payé à un autre État
Le contribuable affirme qu'il devrait bénéficier d'un crédit sur la taxe de vente et d'utilisation de Virginia pour la taxe qu'il a payée par erreur au Maryland. Le règlement de Virginia 630-10-29 prévoit que "[a]ny person who purchases tangible personal property dans un autre État et qui a payé une taxe de vente ou d'utilisation à cet État ..., bénéficie d'un crédit sur la taxe d'utilisation imposée par Virginia sur son utilisation dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'utilisation dans l'État d'achat." Toutefois, ce règlement précise que le crédit "ne s'applique pas aux taxes facturées ou payées par erreur à un autre État. Par exemple, si une personne achète et prend livraison en Virginia de biens meubles corporels achetés auprès d'un revendeur hors de l'État qui facture à tort une taxe hors de l'État, aucun crédit n'est disponible. L'acheteur doit s'adresser au vendeur hors de l'État pour obtenir le remboursement." (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, le paiement de la taxe sur les ventes de l'autre État était erroné dans ce cas puisque la livraison des biens meubles corporels achetés a eu lieu en Virginia.
Cependant, si le contribuable peut fournir une documentation appropriée (c'est-à-dire une facture ou une lettre du fournisseur du Maryland) indiquant que la taxe sur les ventes du Maryland a été payée et que les matériaux ont été récupérés dans le Maryland par le contribuable, alors le Département accordera un crédit approprié.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Toutefois, si le contribuable peut fournir la documentation appropriée concernant les impôts du Maryland, l'évaluation sera ajustée en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal