Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de linge, chariots de blanchisserie et produits de nettoyage ; transformation industrielle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-19-1990
19 mars 1990
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 31, 1989 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'audit pour la période allant de janvier 1, 1985 à décembre 31, 1987.
FAITS
*********** (le contribuable) exerce une activité de location et de blanchissage de linge. Dans la plupart des cas, le contribuable loue le linge aux clients et fournit également le service de blanchissage de ce linge. Toutefois, le contribuable fournira également un service de blanchissage pour le linge appartenant aux clients.
L'audit porte sur deux domaines. Le premier domaine concerne les conteneurs à linge qui sont utilisés pour livrer du linge propre aux clients. Ces conteneurs restent sur le site du client et sont ensuite utilisés pour renvoyer le linge sale sur le site de l'usine du contribuable. Ces chariots sont également utilisés pour transporter le linge le long de la chaîne de traitement. Le deuxième domaine concerne les fournitures (savon en poudre, désinfectant, etc.) utilisées par le contribuable pour blanchir le linge appartenant aux clients.
DÉTERMINATION
Le §630-10-63(D) des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia traite des machines de transformation, des outils et des fournitures utilisés dans les activités de transformation taxables et exonérées et stipule ce qui suit :
-
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
- Lorsqu'un même bien meuble corporel est utilisé dans deux activités différentes, dont l'une fait immédiatement partie du processus de production industrielle (exonérée) et l'autre non (taxable), la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique intégralement lorsque la majeure partie de l'utilisation du bien (cinquante pour cent ou plus) se fait dans le cadre d'activités non exonérées. De même, le bien sera totalement exonéré de la taxe si la majeure partie de son utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées.
Le contribuable exerce une double activité : la location de produits textiles blanchis (activité de transformation industrielle exonérée) et le blanchiment de linge appartenant à des clients (activité de service non exonérée). Le §630-10-58 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia concerne les entreprises de fourniture de linge et stipule, en partie, que "les biens personnels tangibles ... utilisés directement par un transformateur industriel engagé dans l'entretien et la préparation de produits textiles pour la location ou le leasing ne sont pas soumis à la taxe." Toutefois, les articles630-10-54 des règlements indiquent clairement que "la taxe s'applique à Tout les biens meubles corporels achetés par les blanchisseries et les entreprises de nettoyage à sec pour être utilisés dans le cadre de la fourniture de services de nettoyage à sec. Services." Par conséquent, la taxe a été correctement calculée au prorata des fournitures consommables, telles que le détergent et le désinfectant, qui ont été utilisées de manière taxable.
Sur la base de ce qui précède, en l'absence d'informations supplémentaires dans les 30 jours concernant la prépondérance de l'utilisation des conteneurs, la cotisation d'audit sera considérée comme entièrement due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal