Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Soustraction des dépenses enregistrées par erreur dans la déclaration consolidée
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
03-19-1990
19 mars 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-402 Revenu imposable en Virginia
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 24, 1989, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable a été inclus dans une déclaration fédérale consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés et a déposé une déclaration séparée en Virginie. En raison d'une erreur comptable, des honoraires professionnels encourus par le contribuable ont été enregistrés comme dépenses d'autres sociétés affiliées. Cette erreur n'a pas été corrigée dans les annexes jointes à la déclaration fédérale consolidée, mais n'a pas eu d'impact sur le revenu imposable fédéral consolidé car toutes les sociétés affiliées concernées ont été incluses. Lors de la préparation de la déclaration de Virginie, des frais professionnels supplémentaires ont été imputés au contribuable. Ces frais supplémentaires ont été déduits de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. La soustraction a été refusée lors de l'audit.
Discussion
Le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu imposable fédéral. Par conséquent, la Virginie s'appuie sur le montant et la nature de chaque élément figurant dans la déclaration fédérale et les annexes correspondantes. Lorsqu'un contribuable allègue qu'un élément doit être traité différemment dans une déclaration de Virginie et dans une déclaration fédérale, il doit démontrer clairement que l'élément a été déclaré par erreur dans la déclaration fédérale et que l'élément erroné n'a pas affecté le montant ou la qualification d'un élément du revenu imposable fédéral.
L'auditeur s'est correctement appuyé sur les informations contenues dans la déclaration fédérale. Sur la base des informations fournies dans la présente demande, il apparaît que le contribuable a justifié sa demande de traitement différent. Les honoraires ont été correctement attribués à toutes les sociétés affiliées, car toutes les sociétés d'exploitation ont bénéficié des services. Étant donné que le contribuable était la seule entité juridique du groupe affilié tenue de se déclarer en Virginie, la réaffectation de ces honoraires professionnels était nécessaire pour déclarer un revenu imposable exact en Virginie.
Il convient de noter que ces ajustements sur la déclaration de Virginie ne sont pas des ajouts "" ou des soustractions "" au revenu imposable fédéral tel que ces termes sont utilisés dans la Va. Code §58.1-402. Techniquement, il s'agit d'ajustements visant à rapprocher le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie du revenu imposable fédéral effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service.
Les modifications apportées aux informations figurant dans la déclaration fédérale n'affectent pas le revenu imposable fédéral ni la nature des éléments déclarés à l'IRS. Par conséquent, il n'est pas nécessaire de modifier la déclaration fédérale afin d'autoriser la déduction et de corriger l'évaluation de la Virginia.
Détermination
En conséquence, l'évaluation sera réduite. La cotisation a été payée en appliquant une partie d'un remboursement dû au contribuable au solde dû. La partie du remboursement ainsi appliquée sera remboursée au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal