Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Tapis et revêtements de sol
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-19-1990
19 mars 1990
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mois de juin 14, 1989 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats de revêtements de sol effectués par **** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, entrepreneur général, passe un contrat avec un sous-traitant pour l'installation de tapis et de revêtements de sol dans une nouvelle construction. Le sous-traitant utilise généralement la méthode de la bande adhésive ou de l'étirement pour installer la moquette et les revêtements de sol similaires. Toutefois, lors de la pose de carrelage, de linoléum, de vinyle, etc., le sous-traitant colle ou cimente ces revêtements de sol. Le sous-traitant ne possède ni n'exploite aucun point de vente au détail pour la vente de revêtements de sol.
Le sous-traitant ne conserve aucun stock de revêtements de sol, à l'exception des excédents laissés à la fin de certains projets, qu'il réaffecte généralement à d'autres projets.
Le contribuable demande que son sous-traitant en revêtements de sol soit traité comme un entrepreneur utilisant et consommant, et qu'il ne soit donc pas tenu de facturer la taxe sur les ventes au contribuable. À titre subsidiaire, le contribuable demande que le sous-traitant soit considéré comme un détaillant de la moquette et du revêtement de sol qu'il installe par la méthode de la bande adhésive ou de l'étirement, mais comme un entrepreneur du carrelage, du linoléum, du vinyle, etc. qu'il colle en permanence ou cimente en place.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-610 énonce la règle générale selon laquelle les entrepreneurs sont imposables sur leurs achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés dans la construction de biens immobiliers.
Toutefois, la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (VR) 630-10-27(G) prévoit des règles spéciales à suivre par les vendeurs et les installateurs de revêtements de sol tels que le sous-traitant dans ce cas. En vertu de ce règlement, "[a] détaillant la vente et l'installation... de revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes)... n'est pas classée comme entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne ces revêtements." (souligné par l'auteur)
Aux fins de la présente sous-section du règlement uniquement. le terme "détaillant" est défini comme suit :
-
- toute personne qui dispose d'un établissement de vente au détail ou en gros, d'un stock de... [revêtements de sol] et/ou de matériaux qui entrent dans la composition de... [revêtements de sol] ou en deviennent des éléments constitutifs et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente de... [revêtements de sol] ou accessoirement à celle-ci. Telle qu'elle est définie. un détaillant n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne les installations de... [revêtements de sol] .
- toute personne qui dispose d'un établissement de vente au détail ou en gros, d'un stock de... [revêtements de sol] et/ou de matériaux qui entrent dans la composition de... [revêtements de sol] ou en deviennent des éléments constitutifs et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente de... [revêtements de sol] ou accessoirement à celle-ci. Telle qu'elle est définie. un détaillant n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne les installations de... [revêtements de sol] .
Sur la base des seuls faits présentés, étant donné que le sous-traitant de revêtements de sol dans cette affaire n'a pas d'établissement de vente au détail ni de stock régulier de revêtements de sol destinés à être vendus au détail sans être installés, il doit se considérer comme un entrepreneur qui utilise et consomme des revêtements de sol pour le compte d'autres entreprises. Tout les revêtements de sol qu'elle pose dans les projets du contribuable, quelles que soient les méthodes de pose utilisées. Ainsi, le sous-traitant du contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes pour tous les revêtements de sol et autres matériaux consommés dans le cadre de l'installation des revêtements de sol, et le contribuable n'est pas tenu de payer la taxe à son sous-traitant pour les revêtements de sol installés par le sous-traitant. Toutefois, s'il est établi, lors d'un contrôle ultérieur du contribuable, que la méthode d'exploitation du sous-traitant diffère en quoi que ce soit des faits exposés ci-dessus, le contribuable peut être redevable de la taxe.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à en faire part au service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal