Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Refus d'un changement de déclaration pour une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
03-05-1990
5 mars 1990
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-442 Déclaration consolidée
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de janvier 16, 1990, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour le contribuable et sa filiale de déposer la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie sur une base consolidée.
Les faits
Le contribuable et sa filiale ont déposé leurs déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia sur une base séparée pour l'exercice fiscal terminé le 31, 1987. La raison pour laquelle des déclarations distinctes ont été déposées pour 1987 est que la préparation des impôts pour le contribuable et la filiale a été effectuée par deux cabinets de CPA différents. Le contribuable demande l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal clos le 31, 1988, étant donné que les déclarations des deux sociétés doivent être préparées par un seul cabinet de CPA et que les deux sociétés ont déposé une déclaration consolidée d'impôt fédéral sur le revenu des personnes morales.
Discussion
En vertu de la loi Va. Code §58.1-442, une fois qu'un groupe affilié a fait le choix d'une déclaration séparée, consolidée ou combinée, le groupe ne peut pas modifier son statut de déclaration sans l'autorisation du ministère des impôts. Il est bien établi que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée, étant donné que le changement affecte les facteurs d'attribution et de répartition et fausse les affaires réalisées en Virginie et le revenu découlant de l'activité en Virginie. Voir VR §630-3-442.E. (copie jointe).
Sur la base des faits présentés, je ne vois aucune raison d'autoriser le contribuable et sa filiale à passer d'une déclaration séparée à une déclaration consolidée. En conséquence, l'autorisation de modification est refusée, et le contribuable et sa filiale continueront à déposer des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour les sociétés de Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal