Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Récupération des modifications du SDACR
Sujet
Modifications du SDACR
Date d'émission
12-20-1990
20 décembre 1990
Décision du Commissaire, P.D. 90-230
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant le sort à réserver à certains compléments non récupérés dans le cadre du système de recouvrement accéléré des coûts (SRAC).
FAITS
En tant que société C, votre client a déclaré des ajouts au titre du SRCAA pour les années antérieures à 1988, et a demandé une soustraction égale à 10% de son solde de recouvrement des coûts excédentaires (ajouts au titre du SRCAA non recouvrés) au cours de l'année d'imposition 1988. À compter du mois de janvier 1, 1989, la société a opté pour le statut de société S et l'a obtenu. En tant que société S, votre client a distribué à ses actionnaires1/3 ses ajouts non récupérés au titre du PACS au cours de l'exercice fiscal 1989. Ainsi, 56.7% (100% - 10% - |1/3) du solde restant du recouvrement des coûts excédentaires n'a pas été soustrait par la société ou les actionnaires.
ARRÊT
Le février 22, 1989, le ministère a adopté des règlements définitifs mettant en œuvre les lois 1987 et 1988 qui éliminent progressivement les modifications du système ACRS. Voir le règlement de Virginie (RV) 630-3-323.1.
Le règlement prévoit que si le solde total du recouvrement des coûts excédentaires n'a pas été recouvré par le biais de soustractions, le contribuable peut demander un remboursement. Dans la plupart des cas, une société S sera réputée avoir récupéré son solde en distribuant les soustractions à ses actionnaires sur les sites 1988 et 1989. Toute demande de remboursement concernant les soustractions distribuées doit être déposée par les actionnaires.
Dans ce cas, cependant, 56.7% du solde du recouvrement des coûts excédentaires de la société n'a pas été distribué aux actionnaires. Ni la société ni ses actionnaires ne peuvent réclamer de soustraction à l'avenir, à condition que la société conserve son statut de S Corporation. Si la société ne peut pas demander un remboursement au titre de l'article 7 du règlement, personne ne récupérera cette partie du solde de la récupération des coûts excédentaires.
Le paragraphe § 7.A.4 du règlement prévoit :
- 4. Les successions, les fiducies, les sociétés de personnes et les sociétés S ne peuvent demander un remboursement en vertu de la présente section que dans la mesure où le fiduciaire d'une succession ou d'une fiducie a payé l'impôt sur les revenus non distribués.
Aux fins de l'application du présent paragraphe, une ancienne société C qui a payé l'impôt sur toute partie du solde impayé du recouvrement des coûts excédentaires qui n'a pas été distribué après avoir choisi le statut de société S pourra déposer une demande de remboursement en ce qui concerne ces soustractions non distribuées. Aux fins de la sous-section 7.C du règlement, le délai applicable pour déposer la demande de remboursement est de trois ans à compter de la date d'échéance de la dernière déclaration dans laquelle une soustraction est autorisée. Sur la base des faits fournis, votre client peut demander un remboursement dans un délai de trois ans à compter du mois d'avril 15, 1990, date d'échéance de la déclaration 1989 dans laquelle 1/3 du solde restant était une soustraction admissible.
J'espère que cet arrêt et la copie ci-jointe du règlement répondront suffisamment à vos questions. Si ce n'est pas le cas, n'hésitez pas à contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal