Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Acquisition d'avions en échange d'actions
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-19-1990
19 décembre 1990
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 2, 1990, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs à la cession d'un aéronef pour un stock de * * * ("le contribuable").
FAITS
En échange d'un avion appartenant à deux personnes, le contribuable a émis pour chacune d'elles un tiers des actions en circulation de la société. La transaction a été qualifiée d'échange libre d'impôt en vertu du code des impôts (Internal Revenue Code) § 351.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si l'acquisition de l'avion auprès des autres actionnaires le rend redevable d'une taxe sur les ventes et l'utilisation de l'avion.
ARRÊT
La loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs en Virginia impose une taxe égale à "[t]wo pour cent du prix de vente de chaque aéronef vendu dans le Commonwealth." Va. Code § 58.1-1501 définit la vente "" comme "tout transfert de propriété ou de possession d'un aéronef par échange ou troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit .... ."
La réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs en Virginia définit certaines circonstances dans lesquelles le transfert d'un aéronef n'est pas considéré comme une vente. Le règlement de Virginia (RV) 630-11-1501(6)(d)(v), stipule que le terme "vente" n'inclut pas "[a]any transfer of ownership or possession from an individual or partnership if the transfer is incidental to the formation, organization, reorganization, or dissolution of a corporation in which the individual or partnership holds a controlling interest." Le terme "contrôle" est défini comme étant "la propriété d'au moins quatre-vingts pour cent de toutes les actions avec droit de vote en circulation."
Sur la base du règlement cité ci-dessus, étant donné que les deux actionnaires ne détenaient pas une participation de contrôle (80% ou plus des actions avec droit de vote en circulation) dans la société, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que le transfert de l'aéronef à la société pourrait bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs. Je voudrais également noter que, contrairement à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, il n'y a pas d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs pour les ventes occasionnelles "" en tant que telle.
Par conséquent, sur la base des informations que vous avez fournies, le contribuable est responsable du paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs pour la transaction décrite ci-dessus. Vous trouverez ci-joint des décisions antérieures rendues par le Département, P.D. 88-103 (5/12/88) et P.D. 88-170 (6/29/88), qui traitent de situations analogues.
J'espère que ce qui précède a répondu à vos questions, mais je vous invite à contacter le département si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal