Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Copies du dossier médical
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-13-1990
13 décembre 1990
Chère **************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 19, 1990, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sur les copies de dossiers médicaux effectuées au nom d'un hôpital pour des tiers demandeurs.
FAITS
*************** * (le contribuable) passe un contrat direct avec un hôpital pour copier des dossiers médicaux à la demande de tiers. Le contribuable installe un photocopieur à l'hôpital, où ses employés copient et envoient les copies au demandeur. Le contribuable facture ensuite au tiers les frais de copie et d'expédition.
Le contribuable demande une décision sur les points suivants 1) si la taxe est applicable à la vente de copies de dossiers médicaux ; 2) quel est le montant imposable ; 3) si la taxe s'applique aux copies envoyées à des parties situées en dehors de Virginia ; et 4) si la taxe s'applique aux copies faites en dehors de Virginia et envoyées à des parties requérantes à l'intérieur de l'État.
ARRÊT
Je vais aborder séparément chacune des questions soulevées par le contribuable :
Vente ou service
Les copies de dossiers médicaux vendues à des tiers sont considérées comme une vente imposable de biens meubles corporels et non comme un service non imposable. Règlement de Virginia (VR) 630-10-97.1(B) (2) prévoit que
- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner "l'objet véritable" de l'opération. Si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, est imposable.
Il est évident que la vente de copies de dossiers médicaux doit s'accompagner d'un certain service, mais le véritable objet de la transaction est la copie tangible du dossier. Par conséquent, la taxe est applicable à la vente de photocopies de dossiers médicaux.
Prix de vente
La taxe est basée sur le prix de vente "" d'un article. "Le prix de vente" est défini dans la loi Va. Code § 58.1-602 comme le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services imposables sont vendus, y compris tout service lié à la vente. Toutefois, les frais de livraison et d'installation mentionnés séparément sont exclus de la taxe, comme le prévoit la RV 630-10-107.
Commerce interétatique
La taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique. Ainsi, les copies effectuées en Virginia pour être vendues à des parties extérieures à l'État ne sont pas imposables à condition que les copies soient livrées aux parties extérieures à l'État par l'un des moyens décrits dans la VR 630-10-51.
Taxe d'utilisation
Virginia impose une taxe d'utilisation sur l'utilisation, la consommation ou le stockage de biens meubles corporels dans cet État. En règle générale, les personnes qui achètent des biens meubles corporels à des revendeurs situés en dehors de Virginia et qui ne sont pas enregistrés pour la collecte de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia sont tenues de verser la taxe d'utilisation sur la base du prix de revient de l'article. Comme pour la taxe sur les ventes, les frais de livraison et de transport indiqués séparément sont exclus du calcul de la taxe d'utilisation.
Toutefois, si le revendeur est enregistré en Virginia, il est tenu de collecter et de payer la taxe sur tous les biens meubles corporels vendus ou livrés pour être utilisés ou consommés dans cet État. Si un distributeur extérieur à l'État n'est pas soumis à la juridiction de cet État, le ministère l'encourage à s'enregistrer et à collecter la taxe d'utilisation en tant que service à ses clients de Virginia.
Par conséquent, si le contribuable est enregistré en tant que revendeur, il devra collecter et reverser la taxe sur les copies réalisées en dehors de l'État et vendues à un client de Virginia. Si le contribuable n'est pas tenu de s'enregistrer en tant que revendeur, tout client de Virginia qui achète des photocopies au contribuable doit déclarer la taxe d'utilisation sur le formulaire ST-7 (Consumer's Use Tax Return).
Au cas où le contribuable déciderait d'exercer une activité dans cet État, je joins une demande d'enregistrement combinée, le formulaire P-1, à utiliser par le contribuable pour s'enregistrer en tant que négociant. J'ai également joint des copies des réglementations relatives à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia, ainsi que la déclaration de taxe sur les ventes et la feuille de calcul du concessionnaire.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal