Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Programme de développement préscolaire des crèches ; Critères non lucratifs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-13-1990
13 décembre 1990
Chère ****
Nous répondons à votre lettre du mois d'août 20, 1990 dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si * * * (le contribuable "" ) remplit les conditions requises pour être exempté de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
FAITS
Le Contribuable a été constitué pour offrir un programme de développement préscolaire aux enfants à risque, de la petite enfance à quatre ans, ainsi qu'un programme d'alphabétisation pour les parents ou les tuteurs des enfants. Les enfants bénéficient d'une longueur d'avance pour en apprendre davantage sur eux-mêmes et sur le monde qui les entoure, et le parent ou le tuteur reçoit une formation sur les compétences de base, telles que la lecture, les mathématiques, l'éducation des enfants, la nutrition et la formation professionnelle. Elle a récemment demandé à être exemptée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(3).
Elle demande à être exemptée de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation Virginia.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés : Va. Code § 58.1-401 et Virginia Regulation 630-3-401(F) exemptent de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501(c). Par conséquent, l'éligibilité du contribuable à l'exonération de l'impôt sur le revenu en Virginia dépend de l'obtention de l'exonération de l'impôt fédéral sur le revenu. Veuillez noter, cependant, que même si le contribuable bénéficie de ce statut d'exonération, il doit déposer une déclaration en Virginie et payer l'impôt sur le revenu de Virginie sur tout revenu imposable non lié à l'activité, tel que défini dans l'IRC § 512.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation de Virginia : Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont prévues par la loi Va. Code § 58.1-608 (copie jointe). Va. Les articles du code 58.1-608(4)(b) et 58.1-608(4)(i) prévoient des exonérations de la taxe pour les achats de biens meubles corporels effectués par certains établissements d'enseignement et certaines crèches/écoles maternelles, respectivement.
VR 630-10-96 prévoit que pour qu'une organisation soit considérée comme un "établissement d'enseignement" aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, elle doit être à but non lucratif et.. :
- emploient un corps professoral formé professionnellement ;
- inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques ;
- prescrire des programmes d'études ; et
- dispenser l'enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
- être exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC § 501(c)(3) ;
- être organisée principalement dans le but d'exploiter une garderie agréée par l'État ou une école maternelle ;
- n'engagez que des enseignants certifiés des écoles publiques ou des enseignants titulaires d'un diplôme d'un établissement d'enseignement supérieur accrédité de quatre ans et certifié par un organisme reconnu par le ministère américain de l'éducation ou par un autre organisme reconnu à l'échelle nationale ; et
- ont un programme d'études régulièrement prescrit.
La qualification du contribuable pour l'une ou l'autre des exemptions susmentionnées, comme indiqué dans chaque liste de critères, dépend de l'obtention du statut d'exonération fiscale en vertu de l'IRC § 501(c)(3). À supposer qu'il reçoive ce statut, sur la base des informations fournies par le contribuable et de la règle d'interprétation stricte de toutes les lois d'exonération établie par les tribunaux, je dois conclure que le contribuable ne remplit pas tous les critères susmentionnés pour bénéficier de l'exonération fiscale en tant qu'établissement d'enseignement à but non lucratif "."
Toutefois, les informations fournies ne permettent pas de déterminer si le contribuable peut bénéficier de l'exonération pour frais de garde. Si le contribuable est organisé principalement pour gérer une école maternelle, répond à tous les autres critères d'exemption et reçoit le statut d'exemption fiscale de l'Internal Revenue Service, elle pourra bénéficier de l'exemption. Dans le cas contraire, le contribuable est tenu de payer la taxe sur tous les achats de biens meubles corporels au détaillant au moment de l'achat. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur une déclaration de taxe d'utilisation des consommateurs, ST-7.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal