Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services ; Produits de traitement de texte spécialisés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-14-1990
14 décembre 1990
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de juillet 31, 1990, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client * * * à la suite d'un récent audit.
FAITS
* * * (le "Taxpayer") a pour activité la préparation de produits de traitement de texte spécialisés pour ses clients. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période allant d'avril 1984 à décembre 1989 et a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les ventes de copies, de lettres répétitives et d'étiquettes. Le contribuable a également été tenu pour responsable du fait qu'il n'avait pas versé la taxe d'utilisation sur des articles achetés en dehors de l'État.
Le contribuable conteste l'application de la taxe à son activité au motif qu'il produit des documents personnalisés "" . Elle maintient qu'elle fournit un service exonéré et qu'elle n'est donc pas redevable de la taxe.
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous les quatre points litigieux de manière distincte :
Copies
Le ministère a toujours considéré que les entreprises qui se consacrent exclusivement à la dactylographie ou au traitement de texte fournissent un service personnel et ne vendent pas de biens meubles corporels. Toutefois, si une entreprise de traitement de texte va au-delà de la prestation d'un service et facture à ses clients la production de plusieurs copies d'un document, elle effectue des ventes au détail de biens meubles corporels et doit facturer la taxe. Lorsque, en plus de l'édition et de la mise en forme de l'original d'un document, le contribuable produit également de nombreuses copies du document, les frais mentionnés séparément pour les services d'édition et de mise en forme sont exonérés de la taxe, tandis que les frais pour les copies supplémentaires sont imposables. En revanche, si le contribuable se contente de produire plusieurs copies d'un document qui a été préalablement édité et mis en forme, le coût total des copies sera imposable. Le contribuable est donc redevable de l'impôt dans ce cas.
Lettres répétitives
Lorsque le contribuable produit des lettres répétitives en utilisant une légère variation pour personnaliser essentiellement la même lettre, la taxe s'applique au coût total de la fourniture de ces lettres. Toutefois, si chaque lettre fournie par le contribuable est créée individuellement, les frais de production de chacune de ces lettres créées individuellement bénéficieront d'une exonération de la taxe.
Dans le cas présent, je crois comprendre que les lettres produites par le contribuable sont des lettres répétitives et qu'elles ne sont pas créées individuellement. La taxe a donc été correctement appliquée.
Étiquettes
Le véritable objectif recherché par un client lors de l'achat d'étiquettes de publipostage est l'acquisition des étiquettes tangibles elles-mêmes. Ainsi, si les listes d'adresses personnalisées sont exonérées de la taxe car l'objet réel est l'acquisition du service de transformation d'informations immatérielles en liste, les étiquettes sont elles-mêmes physiquement séparées et attachées à quelque chose, et pas seulement à des informations immatérielles.
En revanche, lorsque le contribuable se contente de taper des noms et des adresses sur des enveloppes, des cartes ou des formulaires préimprimés fournis par un client et contenant déjà des informations génériques, la taxe ne s'applique pas au prix de ce service, sauf s'il est associé à la vente de documents imposables.
La taxe ne s'applique pas non plus aux lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires (à l'exception des fournitures administratives), ainsi qu'aux enveloppes et étiquettes utilisées pour l'envoi lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginie et qu'ils sont envoyés ou distribués en dehors de la Virginie.
Je crois savoir que certaines des étiquettes taxées dans le cadre de l'audit concernaient des listes de diffusion et des services de cartes d'adressage. Si c'est le cas et que le contribuable peut justifier les éléments qui entrent dans cette catégorie, ils seront retirés de l'audit.
Taxe d'utilisation
En règle générale, la taxe d'utilisation s'applique aux biens meubles corporels achetés auprès de revendeurs situés en dehors de la Virginia et qui ne sont pas enregistrés pour la perception de la taxe de vente de la Virginia. Toutefois, la taxe d'utilisation s'applique également aux biens achetés en Virginie sur lesquels la taxe de vente n'a pas été payée.
Bien que les concessionnaires soient légalement tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels, la loi Va. Code § 58.1-625 fait de la taxe la dette légale de l'acheteur. Cela a été reconnu par les tribunaux fédéraux, qui ont statué que "l'incidence juridique des ventes et de l'utilisation en Virginie incombe à l'acheteur." États-Unis v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir 1978). À ce titre, le département peut engager des poursuites à l'encontre soit le vendeur ou l'acquéreur dans les cas où la taxe a été payée par le vendeur ou l'acquéreur. (pas) ont été perçus ou payés.
J'espère que cela répondra aux questions soulevées dans votre appel. Sur la base des politiques exposées dans cette lettre, je demande à la section des services techniques du département et au bureau de district ********** d'examiner l'audit afin de déterminer si des ajustements sont nécessaires en ce qui concerne le traitement fiscal des listes d'adresses et des étiquettes et d'émettre tout remboursement qui pourrait être dû au contribuable sous pli séparé. Si aucun ajustement n'est nécessaire, le montant versé sera considéré comme le paiement intégral de la cotisation.
Pour votre information, je joins des copies des documents P.D. 86-164, P.D. 87-246 et P.D. 88-254 qui traitent plus en détail de l'application de la taxe aux entreprises similaires au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal