Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Report des pertes d'exploitation nettes ; modifications en Virginie
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
12-05-1990
5 décembre 1990
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre de juin 27, 1990, dans laquelle vous demandez une décision concernant le traitement approprié de certains éléments dans une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia lorsqu'une perte d'exploitation nette fédérale est reportée en arrière.
FAITS
Au cours de l'exercice imposable 1989, vous avez subi une perte d'exploitation nette fédérale que vous avez reportée sur l'exercice imposable 1986. Vous avez également modifié votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'exercice fiscal 1986 afin de refléter le report fédéral de la perte de l'exercice fiscal 1989 sur l'exercice fiscal 1986. En calculant les modifications de Virginie applicables à la déduction fédérale des pertes d'exploitation nettes, vous avez omis d'inclure une modification pour les impôts sur le revenu de l'État. Le Département a ajusté le montant des modifications de Virginie indiqué dans votre déclaration modifiée de Virginie pour inclure un montant égal à la déduction de l'impôt de l'État demandée comme déduction détaillée dans votre déclaration fédérale 1989.
Vous demandez une décision selon laquelle une telle modification n'est pas nécessaire parce que le montant de la perte d'exploitation nette fédérale autorisée n'incluait pas la déduction de l'impôt de l'État demandée en tant que déduction détaillée dans votre déclaration fédérale 1989.
ARRÊT
Il n'existe pas d'autorisation légale expresse pour une perte d'exploitation nette distincte en Virginie. Toutefois, étant donné qu'en vertu de la loi Va. Code § 58.1-322 le point de départ du calcul du revenu imposable en Virginie est le revenu brut ajusté fédéral et le report en arrière ou en avant d'une perte d'exploitation nette fédérale est reflété dans le revenu brut ajusté fédéral, le revenu imposable en Virginie est affecté par une perte d'exploitation nette fédérale dans la mesure où elle est reflétée dans le revenu brut ajusté fédéral. Les modifications requises lors de l'utilisation d'une déduction fédérale des pertes d'exploitation nettes dans une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie sont énoncées dans le règlement de Virginie (VR) 630-2-311.1.
En partie, le § 3 de la RV 630-2-311.1 fournit :
- Chaque élément qui est une composante de la perte d'exploitation nette fédérale doit être examiné pour voir si une modification de la Virginia doit être apportée à cet élément. (C'est nous qui soulignons).
Par conséquent, qu'un élément soit ou non défini par le règlement comme une modification de "Virginia," si l'élément n'est pas une composante de la perte d'exploitation nette fédérale, aucune modification n'est requise.
Sur la base des informations que vous avez fournies, la déduction de l'impôt d'État demandée en tant que déduction détaillée dans votre déclaration fédérale 1989 n'était pas un élément de la déduction de la perte d'exploitation nette fédérale. Par conséquent, aucune modification de la Virginie n'est nécessaire. Votre déclaration modifiée de Virginie pour l'exercice fiscal 1986 sera ajustée en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal