Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de bouteilles de gaz ; Fabrication
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-05-1990
5 décembre 1990
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 22, 1990, dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable) sur l'application de la Virginia Retail sales and use tax sur les recettes provenant de la location ou du bail de cylindres ou de vaisseaux dans lesquels les gaz sont stockés et livrés aux clients.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de production et de vente de gaz industriels, médicaux et spéciaux. Les gaz sont stockés et livrés aux clients du contribuable sous forme liquide dans des récipients ou sous forme gazeuse dans des bouteilles. Le contribuable loue les récipients ou les bouteilles à ses clients. Le contribuable demande une décision sur les points suivants 1) si la taxe est applicable aux biens meubles corporels utilisés dans la fabrication, l'assemblage, la transformation ou la production de biens meubles corporels et, dans l'affirmative, si la location ou le bail de récipients ou de bouteilles de gaz à un client est imposable ; et 2) si la taxe est applicable aux biens meubles corporels utilisés dans la transformation des aliments et, dans l'affirmative, si la location ou le bail de récipients ou de bouteilles de gaz à une entreprise de transformation des aliments est imposable.
ARRÊT
En règle générale, la loi Va. Code§ 58.1-608(3)(b) prévoit une exonération pour les matériaux industriels, les machines, les outils et leurs pièces de rechange, le carburant, l'énergie et les fournitures utilisés. directement dans la fabrication, la transformation ou l'extraction de produits destinés à la vente au sens industriel. En outre, la réglementation de Virginia (VR 630-10-63 ) définit les fabricants et les transformateurs industriels comme des établissements engagés dans la transformation mécanique ou chimique de substances ou de matériaux en nouveaux produits ou engagés dans le traitement de matériaux, de substances ou de produits de manière à rendre les produits plus commercialisables ou plus utiles. Articles utilisés directement font partie intégrante de la production ou du processus et n'en sont pas simplement une partie commode ou facilitatrice.
fabrication
Comme indiqué ci-dessus, Virginia accorde une exonération pour les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication ou la transformation industrielle. S'il est vrai que le gaz contenu dans les récipients ou les bouteilles est utilisé directement dans la fabrication, la politique de longue date du ministère est que le récipient ou la bouteille est simplement utilisé pour stocker ou contenir le liquide ou le gaz, et qu'il est donc utilisé pour la fabrication. indirectement dans le processus de fabrication. Par conséquent, les recettes provenant de la location des récipients ou des bouteilles utilisés pour stocker ou livrer le liquide ou le gaz utilisé dans la fabrication sont soumises à la taxe. Dans une situation similaire, la Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Webster Brick Company v. Département de la fiscalité, 219 Va. 81Dans l'affaire de la taxation des réservoirs de stockage de pétrole, 245 S.E.2d 252 (1978), il a été décidé que même si le pétrole était utilisé directement dans le processus, les réservoirs n'étaient pas utilisés directement dans la fabrication, mais étaient simplement des installations de stockage et étaient donc assujettis à la taxe.
Transformation des aliments
La VR 630-10-63(B) définit les entreprises de transformation industrielle comme des établissements qui traitent des matières, des substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou plus commercialisables. Par conséquent, les véritables entreprises de transformation de produits alimentaires (par opposition aux restaurants et autres établissements de vente au détail dont les activités de transformation sont simplement accessoires à la vente de produits alimentaires préparés) relèveraient de cette exemption et les articles utilisés directement dans le cadre de la transformation seraient exonérés de la taxe. Comme indiqué ci-dessus, le gaz utilisé dans la transformation serait exonéré de la taxe, mais les récipients ou les bouteilles utilisés pour stocker ou livrer le liquide ou le gaz ne seraient pas utilisés directement dans le processus et seraient soumis à la taxe.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal