Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installation de câbles de données ; Sous-traitance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-28-1990
28 novembre 1990
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 19, 1990 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des transactions spécifiques effectuées par ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable fournit des services de haute qualité en matière de câblage de données, d'assistance au matériel informatique et de conseil en systèmes. Il est principalement destiné à installer des câbles dans les murs et les plafonds pour les équipements terminaux de données dans les environnements de réseaux locaux et étendus, dans les bâtiments neufs et existants. Une fois installé, le câblage devient la propriété des propriétaires des bâtiments. Le contribuable vend également au détail les différents types de câbles utilisés dans l'environnement des réseaux et offre divers services de gestion et de conseil aux petites entreprises.
Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes à ses services de fourniture et d'installation de câblage et aux situations de sous-traitance.
ARRÊT
Je répondrai séparément à chacune des questions du contribuable :
Fourniture et installation du câblage : La réglementation de Virginia (VR) 630-10-27(G) (copie jointe) prévoit qu'une "personne vendant et installant des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après l'installation est généralement considérée comme un entrepreneur...." Un entrepreneur est défini dans la VR 630-10-27(A) comme "toute personne qui s'engage à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, installation, de réparation ou de toute autre service en ce qui concerne les biens immobiliers ou les installations qui s'y trouvent...." (Ainsi, dans le cas présent, l'installation d'un câble informatique est un service relatif à un bien immobilier et le contribuable est considéré comme un entrepreneur, plutôt qu'un détaillant, en ce qui concerne ce service.
Par conséquent, en tant qu'entrepreneur, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur de tous les biens meubles corporels qui lui sont fournis ou qu'il fournit dans le cadre de l'installation du câblage et il doit payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat de ces biens.
La méthode de facturation du contribuable pour la fourniture et l'installation du câblage, telle que décrite dans sa lettre, est incorrecte, car il ne devrait pas facturer la taxe sur les ventes à ses clients. VR 630-10-27(A) prévoit que "[un] entrepreneur, qu'il soit entrepreneur principal ou sous-traitant, ne répercute pas la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur quelqu'un d'autre en tant que taxe. Il tiendra compte du montant de la taxe lors de la soumission des offres."
Sous-traitance des services de câblage ; responsabilités en matière de rapports: Le contribuable a sous-traité des services de câblage à un autre fournisseur qui installait un système informatique complet "" sur le site d'un client. Le contribuable a facturé le vendeur en taxant la liste détaillée des matériaux et en ne facturant pas la taxe sur les frais d'installation indiqués séparément. Cependant, le vendeur a payé la facture moins la taxe due sur les matériaux et a présenté son certificat d'exemption de revente. Le contribuable s'interroge sur la manière dont cette transaction doit être traitée à des fins de reporting départemental.
Dans cette situation, le contribuable a également facturé à tort le client, car il aurait dû payer la taxe sur ses achats de matériaux utilisés dans le cadre de ce travail et ne pas facturer la taxe au client. Ce type de vente n'est pas à déclarer sur le formulaire ST-9A.
VR 630-10-27(B) prévoit qu'une personne qui est un entrepreneur qui utilise et consomme et qui vend également des biens meubles corporels à des clients, y compris des entrepreneurs, peut acheter les biens pour les revendre à d'autres sous couvert d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, il prévoit qu'il peut pas acheter sous couvert d'un certificat d'exemption de revente tout bien meuble corporel dont il sait, au moment de l'achat, qu'il sera fourni par lui dans le cadre d'un contrat spécifique. Si un entrepreneur/revendeur retire de son stock de vente, pour l'utiliser dans l'exécution d'un contrat, un bien meuble corporel acheté en vertu d'un certificat de revente, il doit inclure le coût de ce bien pour lui à la ligne 2 du formulaire ST-9A et payer la taxe.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal