Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Sociétés financières ; pas de coût d'exécution en dehors de la Virginie
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-418 Sociétés financières ; répartition
Chère ********************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 2, 1989, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Dans cette affaire, il s'agit de la répartition des revenus d'une société financière.
Le contribuable a été inclus dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la société consolidée de Virginie de la société mère pour l'exercice fiscal en question. Lors de l'audit, il a été déterminé que le contribuable était une société financière telle que définie dans la loi Va. Code §58.1-418. En conséquence, le contribuable a été retiré de la déclaration consolidée, car toutes les autres sociétés ayant déposé une déclaration ont utilisé une formule de répartition à trois facteurs. Selon le rapport d'audit, le contribuable n'avait pas de coûts d'exécution pour répartir le revenu, qui consistait uniquement en intérêts. Par conséquent, tous les revenus ont été répartis entre la Virginie, le domicile commercial du contribuable.
Le contribuable ne possède aucun bien matériel ou immobilier. Ses seuls actifs sont des créances incorporelles, des billets et des participations dans des filiales. Elle n'a pas de salariés et sa seule dépense pour l'année d'imposition est constituée par les impôts. Tous les dirigeants et administrateurs du contribuable vivent en Virginie, et l'adresse postale figurant sur diverses déclarations et correspondances se trouve en Virginie.
Dans sa réclamation, le contribuable ne conteste pas le fait qu'il soit considéré comme une société financière. Le contribuable limite sa contestation à la méthode de répartition utilisée. C'est donc sur cette question que porte le présent arrêt.
Discussion
La première question à traiter est de savoir si le contribuable a le droit d'attribuer ou de répartir ses revenus. Le contribuable n'a payé aucun impôt à d'autres États sur son revenu net ou mesuré par celui-ci. Les taxes effectivement payées sont une taxe de maintien à New York pour le privilège de faire des affaires dans cet État, ainsi qu'une taxe de franchise minimale et une taxe de dépôt à l'État où la société a été constituée. Le contribuable n'a pas prouvé qu'il est en fait faire des affaires à New York ou dans tout autre État. Par conséquent, les taxes semblent être un "paiement volontaire" au sens du § VR630-3-405.C.
Même si le contribuable a le droit d'attribuer et de répartir ses revenus, il n'y a pas de coûts d'exécution en dehors de la Virginie pour répartir les revenus. Le relevé combiné des revenus et des déductions de la déclaration fédérale indique qu'il n'y a pas de coûts d'exécution associés aux revenus de la société financière. Étant donné qu'il n'y a pas de coûts d'exécution en dehors de la Virginie pour répartir le revenu et que le domicile commercial du contribuable est la Virginie, l'ensemble du revenu est correctement réparti entre la Virginie.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal