Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Des dessins achetés par un cabinet d'architectes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-28-1990
28 novembre 1990
Re : §58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 11, 1990 dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est un cabinet d'architectes. Un audit portant sur la période allant de février 1, 1984 à décembre 31, 1988 a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement par le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les achats de rendus fournis aux clients. Le contribuable conteste l'imposition des rendus au motif que ces achats sont utilisés pour garantir ses services professionnels et ne sont pas imposables en tant qu'élément sans importance de la prestation de ses services, comme le prévoit la réglementation de Virginia (VR) 630-10-97.1.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-602 définit la vente "" comme suit
-
- tout transfert de titre ou de possession, ... de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux, et comprend la fabrication de biens meubles corporels pour des consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication.
La fourniture d'un rendu constitue le transfert d'un bien meuble corporel qui a été fabriqué. La taxe s'applique donc à l'achat de rendus.
VR 630-10-97.1 prévoit une exemption pour les services qui impliquent des ventes en tant qu'éléments consécutifs pour lesquels il n'y a pas de frais distincts. Un test "true object" est utilisé pour déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien est exonérée. En appliquant le test de l'objet véritable dans ce cas, il est déterminé que l'objet véritable recherché par le contribuable n'est pas un service, mais le bien produit par le service. En outre, la RV 630-10-82 prévoit que la taxe s'applique aux "ventes de photographies, de portraits,...plansLes cadres, les pellicules d'appareil photo, etc." (souligné par l'auteur).
Ainsi, en l'absence de toute autre exemption légale, les rendus sont imposables. Dans la mesure où l'achat des rendus était un achat de biens meubles corporels hors taxe pour utilisation ou consommation en Virginia, le contribuable est soumis à la taxe d'utilisation sur la totalité du montant payé à son vendeur pour ces rendus.
En conséquence, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation d'audit. Vous recevrez prochainement une facture avec les intérêts courus à ce jour, qui devra être payée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal