Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Repas et hébergement payés par l'école secondaire à but non lucratif
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-26-1990
26 novembre 1990
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le contribuable) peut correctement utiliser des certificats d'exemption pour l'achat de repas et d'hébergement pour les équipes participantes à *****.
FAITS
Le contribuable est un établissement d'enseignement secondaire à but non lucratif exonéré de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(C)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable organise chaque année en décembre un tournoi de basket-ball sur invitation afin de collecter des fonds, les recettes nettes étant reversées à l'école pour financer divers programmes sportifs. Le contribuable invite les équipes participantes à venir de l'extérieur de la ville et paie les repas et l'hébergement des équipes visiteuses pendant qu'elles participent au tournoi. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir 1) si un certificat d'exemption peut être utilisé pour le paiement des repas et du logement fournis aux équipes visiteuses, et 2) si l'exemption est autorisée, le contribuable peut-il demander un remboursement de l'impôt payé dans le passé.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(4)(h) prévoit une exonération pour "les biens meubles corporels achetés pour être utilisés, consommés ou vendus au détail par... une école secondaire sans but lucratif... ou un autre groupe associé à... [une] école secondaire sans but lucratif pour être utilisés dans des activités de collecte de fonds, dont le produit net... est versé directement à l'école..." Toutefois, en ce qui concerne l'achat de repas et d'hébergement pour les équipes de basket-ball, le véritable utilisateur et consommateur du repas ou de l'hébergement est réputé être les personnes qui reçoivent les repas et l'hébergement, et non l'organisation à but non lucratif. Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe au détaillant sur tous les achats de repas et de logement.
La copie ci-jointe du DP 88-121 (5/27/88) expose la politique générale en matière d'imposition des repas et de l'hébergement. Comme indiqué dans l'arrêt, les seules exceptions à la règle générale concernent les employés du gouvernement fédéral si le paiement est effectué par facturation directe, etc., et certains établissements d'enseignement à but non lucratif qui bénéficient d'une exemption statutaire spécifique pour les services.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal