Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Transporteur aérien ; Répartition des revenus ; Déduction des pertes d'exploitation nettes excédentaires
Sujet
Modifications ACRS,
Allocation et répartition,
Revenu imposable
Date d'émission
11-19-1990
19 novembre 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juillet 3, 1990, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, un transporteur aérien commercial, a rempli ses déclarations 1986, 1987 et 1988 en utilisant un seul facteur de kilométrage pour répartir ses revenus. L'auditeur a refusé cette méthode de répartition et a utilisé la formule légale à trois facteurs. L'auditeur a également reporté sur 1988 les ajouts au SRCAE de 1983 avec la déduction de la perte d'exploitation nette de 1983 et a refusé un excédent de perte d'exploitation nette pour 1986, ce qui a réduit le revenu imposable fédéral en dessous de zéro.
Formule de répartition: Le département s'est déjà prononcé sur la méthode correcte de répartition des revenus pour les compagnies aériennes. Voir P.D. 90-158 (9/6/90)
(copie jointe). La formule à facteur unique basée sur le nombre de passagers-milles payants n'est pas autorisée ; le contribuable est tenu d'utiliser une formule de répartition à trois facteurs.
Bien que les méthodes utilisées par l'auditeur pour calculer les facteurs de propriété et de vente (basés sur les départs et les ventes brutes de billets, respectivement) soient correctes, le département vous permettra de soumettre des informations sur le kilométrage si vous le souhaitez, conformément aux principes établis dans le P.D. 90-158.
Ajouts au SRCB reportés avec le NOLD: Le contribuable a utilisé une partie de sa NOLD fédérale 1983 pour compenser son revenu imposable fédéral pour 1988. L'auditeur a reporté une partie de l'ajout du 1983 ACRS du contribuable sur le 1988, en fonction du pourcentage de 1983 NOLD utilisé dans 1988 par rapport au total de 1983 NOLD. Cela a réduit le report de la soustraction ACRS du contribuable à 1989. Le contribuable n'est pas d'accord avec ce redressement.
§8.C. du règlement de Virginie (RV) 630-3-323.1 s'applique à la situation du contribuable. Étant donné que la perte d'exploitation nette 1983 du contribuable a été reportée sur 1988, les ajouts au titre du SACR n'auraient pas dû être reportés avec la perte d'exploitation nette. Le rapport d'audit sera ajusté et le report de la soustraction ACRS sur 1989 sera rétabli au montant calculé par le contribuable.
Excédent de NOLD produisant un revenu imposable fédéral négatif: Sur sa déclaration 1986, le contribuable a commencé avec une perte imposable fédérale, résultant d'un NOLD. L'auditeur a inclus la NOLD du contribuable comme un ajustement positif sur la base de la règle selon laquelle une NOLD ne peut pas créer ou augmenter une perte d'exploitation nette fédérale. Le contribuable affirme que le NOLD disponible pour l'année en cours n'est pas limité au revenu imposable fédéral, mais qu'il peut être utilisé pour produire une perte imposable fédérale pour les besoins de l'État de Virginie.
Le département a précédemment statué que le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie ne peut pas être réduit en dessous de zéro par une déduction des pertes d'exploitation nettes. Voir la décision du commissaire aux impôts en date du 24, 1983 (copie jointe). C'est donc à juste titre que l'auditeur a rajouté l'excédent de NOLD pour 1986, ce qui a réduit le revenu imposable fédéral en dessous de zéro.
En conséquence, la cotisation sera ajustée pour supprimer le report des ajouts au titre du SACR sur 1988. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous souhaitez communiquer des informations sur le kilométrage, y compris les kilomètres parcourus en avion, vous devez le faire auprès de la section des services techniques du ministère, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, VA 23282 dans les 30 jours. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juillet 3, 1990, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable, un transporteur aérien commercial, a rempli ses déclarations 1986, 1987 et 1988 en utilisant un seul facteur de kilométrage pour répartir ses revenus. L'auditeur a refusé cette méthode de répartition et a utilisé la formule légale à trois facteurs. L'auditeur a également reporté sur 1988 les ajouts au SRCAE de 1983 avec la déduction de la perte d'exploitation nette de 1983 et a refusé un excédent de perte d'exploitation nette pour 1986, ce qui a réduit le revenu imposable fédéral en dessous de zéro.
DÉTERMINATION
Formule de répartition: Le département s'est déjà prononcé sur la méthode correcte de répartition des revenus pour les compagnies aériennes. Voir P.D. 90-158 (9/6/90)
(copie jointe). La formule à facteur unique basée sur le nombre de passagers-milles payants n'est pas autorisée ; le contribuable est tenu d'utiliser une formule de répartition à trois facteurs.Bien que les méthodes utilisées par l'auditeur pour calculer les facteurs de propriété et de vente (basés sur les départs et les ventes brutes de billets, respectivement) soient correctes, le département vous permettra de soumettre des informations sur le kilométrage si vous le souhaitez, conformément aux principes établis dans le P.D. 90-158.
Ajouts au SRCB reportés avec le NOLD: Le contribuable a utilisé une partie de sa NOLD fédérale 1983 pour compenser son revenu imposable fédéral pour 1988. L'auditeur a reporté une partie de l'ajout du 1983 ACRS du contribuable sur le 1988, en fonction du pourcentage de 1983 NOLD utilisé dans 1988 par rapport au total de 1983 NOLD. Cela a réduit le report de la soustraction ACRS du contribuable à 1989. Le contribuable n'est pas d'accord avec ce redressement.
§8.C. du règlement de Virginie (RV) 630-3-323.1 s'applique à la situation du contribuable. Étant donné que la perte d'exploitation nette 1983 du contribuable a été reportée sur 1988, les ajouts au titre du SACR n'auraient pas dû être reportés avec la perte d'exploitation nette. Le rapport d'audit sera ajusté et le report de la soustraction ACRS sur 1989 sera rétabli au montant calculé par le contribuable.
Excédent de NOLD produisant un revenu imposable fédéral négatif: Sur sa déclaration 1986, le contribuable a commencé avec une perte imposable fédérale, résultant d'un NOLD. L'auditeur a inclus la NOLD du contribuable comme un ajustement positif sur la base de la règle selon laquelle une NOLD ne peut pas créer ou augmenter une perte d'exploitation nette fédérale. Le contribuable affirme que le NOLD disponible pour l'année en cours n'est pas limité au revenu imposable fédéral, mais qu'il peut être utilisé pour produire une perte imposable fédérale pour les besoins de l'État de Virginie.
Le département a précédemment statué que le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie ne peut pas être réduit en dessous de zéro par une déduction des pertes d'exploitation nettes. Voir la décision du commissaire aux impôts en date du 24, 1983 (copie jointe). C'est donc à juste titre que l'auditeur a rajouté l'excédent de NOLD pour 1986, ce qui a réduit le revenu imposable fédéral en dessous de zéro.
En conséquence, la cotisation sera ajustée pour supprimer le report des ajouts au titre du SACR sur 1988. Pour le reste, l'évaluation est correcte. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si vous souhaitez communiquer des informations sur le kilométrage, y compris les kilomètres parcourus en avion, vous devez le faire auprès de la section des services techniques du ministère, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, VA 23282 dans les 30 jours. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal