Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Changement de méthode comptable ; revenus supplémentaires comptabilisés
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
11-15-1990
15 novembre 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mois d'août 21, 1990, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour ****** (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable devait passer de la méthode de comptabilité de caisse à la méthode de comptabilité d'exercice. Cette modification a nécessité la comptabilisation de revenus supplémentaires au niveau de l'État et au niveau fédéral. L'impôt sur le revenu sur les revenus supplémentaires a été payé à l'État du domicile commercial du contribuable. L'IRS a autorisé le contribuable à répartir la reconnaissance du revenu supplémentaire sur trois années successives, conformément à l'article481(a) de l'Internal Revenue Code (IRC). Ces changements sont intervenus avant que le contribuable ne devienne redevable de l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
Le contribuable a demandé une soustraction pour le revenu reconnu au cours d'une année ultérieure en raison du calcul au prorata, affirmant que le revenu calculé au prorata ne devrait pas être soumis à l'impôt de Virginia. La soustraction a été refusée lors de l'audit.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-440 (copie jointe) prévoit que tout ajustement comptable effectué aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour une année fiscale donnée doit être appliqué au calcul du revenu imposable du contribuable en Virginie pour la même année.
Dans ce cas, la méthode de comptabilité a été modifiée pour passer à la méthode de la comptabilité d'exercice, tant au niveau fédéral qu'au niveau de l'État de Virginie. Des ajustements ont été effectués à des fins fédérales, conformément à l'article481(a) de l'IRC, permettant au contribuable de répartir au prorata, sur une période de trois ans, le revenu supplémentaire résultant de la nouvelle méthode comptable. Le revenu imposable en Virginie étant basé sur le revenu imposable fédéral, les ajustements apportés au revenu imposable fédéral pour une année fiscale donnée s'appliquent également au calcul du revenu imposable en Virginie pour la même année fiscale. Le revenu supplémentaire inclus dans le revenu imposable fédéral doit être inclus dans le revenu imposable de Virginie.
Vous affirmez que, parce que les impôts sur le revenu ont été payés à un autre État et que le revenu a été gagné lorsque le contribuable n'était pas actif en Virginie, le revenu reconnu dans la déclaration fédérale en raison de l'ajustement du §481(a) ne devrait pas être soumis à l'impôt de la Virginie.
L'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie est prélevé sur le revenu imposable en Virginie de toute société ayant des revenus provenant de sources de Virginie. Le revenu imposable en Virginia est défini comme le revenu imposable fédéral avec certains ajouts, soustractions et exemptions spécifiques. Aux fins du calcul du revenu imposable en Virginia, l'expression "federal taxable income" désigne tous les revenus, quelle qu'en soit la source et quelle qu'en soit la dénomination, sur lesquels un impôt fédéral est prélevé. Il n'y a pas de modification pour permettre la soustraction que vous réclamez pour les revenus supplémentaires reconnus à la suite d'un changement de méthodes comptables.
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal