Type d'impôt
Droits de succession
Description
Succession de non-résidents
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
11-14-1990
15 novembre 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; droits de succession
Chère ****
La présente répond à une lettre de juin 5, 1990, écrite au nom de la succession susmentionnée, dans laquelle une demande de correction d'une évaluation de l'impôt sur les successions a été présentée.
FAITS
La déclaration fédérale d'impôt sur les successions d'un non-résident incluait des biens immobiliers de Virginia dans la succession brute. Les valeurs incluses dans le patrimoine brut ont été calculées en soustrayant le montant de l'endettement sur les biens de la valeur d'expertise. L'auditeur a recalculé la masse brute en incluant la totalité de la valeur estimée des biens dans la masse brute et a augmenté la part du crédit fédéral pour les impôts sur les successions attribuable à Virginia, ce qui a entraîné l'imposition d'un impôt supplémentaire sur les successions. Le représentant de la succession affirme que les hypothèques sont des prêts sans recours et que ni le défunt ni sa succession ne sont responsables de la dette ; par conséquent, seule la valeur nette du bien immobilier (valeur estimée moins le montant de la dette) devrait être incluse dans la succession brute du défunt.
DÉTERMINATION
Le montant de l'impôt sur les successions dû par Virginia est basé sur le montant maximum du crédit d'impôt sur les décès autorisé par l'Internal Revenue Code (IRC) §2011. Pour une succession non résidente, l'impôt dû à Virginia est calculé en multipliant le crédit fédéral par une fraction dont le numérateur est la valeur de la partie de la succession brute sur laquelle Virginia est compétente et dont le dénominateur est la valeur de la succession brute du défunt. La valeur de la succession brute est déterminée conformément à l'IRC §2031.
En vertu de la loi fédérale sur l'impôt sur les successions. si la succession est responsable du paiement d'une hypothèque ou d'une autre dette sur un bien, la valeur totale du bien doit être incluse dans la succession brute, et le montant de l'hypothèque ou de l'autre dette est déduit. Si la succession n'est pas responsable, aucune déduction n'est possible. mais seule la valeur nette du bien doit être incluse dans la succession brute. U.S. Teras. Reg. §20.2053-7.
Selon les informations et les documents fournis avec cette demande, les propriétés de Virginia étaient garanties par des billets à ordre garantis par des actes de fiducie. Tous les billets ont été signés par le fils du défunt, en tant que fiduciaire ; aucun n'a été signé par le défunt. Le défunt n'était pas tenu au paiement des billets. Étant donné que ni le défunt ni sa succession n'étaient responsables du paiement de la dette sur les propriétés, seule la valeur nette des propriétés (valeur estimée moins le montant de la dette) devrait être incluse dans la succession brute, conformément à U.S. Teras. Reg. §20.2053-7. Par conséquent, le calcul du patrimoine brut et la répartition du crédit d'impôt de l'État sur les décès dans la déclaration d'impôt sur les successions étaient corrects.
En conséquence, l'évaluation sera réduite.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal