Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ****
La présente répond à votre lettre de novembre 16, 1989, au nom de ***** (contribuable), demandant le remboursement de l'impôt sur les sociétés pour les années d'imposition 1981 et 1982.
FAITS
***** (Contribuable) a déposé des déclarations d'impôt sur les sociétés modifiées et a demandé le remboursement de l'impôt sur les sociétés de Virginia pour les années 1981 et 1982 le février 22, 1989 à la suite de changements apportés par l'Internal Revenue Service (Service des impôts). La date de la décision finale du gouvernement fédéral a été fixée au mois de novembre 23, 1988. Les demandes de remboursement du contribuable ont été rejetées au motif qu'elles avaient été introduites au-delà du délai prévu par la loi. Le contribuable conteste le refus des remboursements au motif que leur charge de travail a empêché une demande dans les délais. En outre, le contribuable soutient que la plupart des États prévoient un délai de quatre-vingt-dix jours pour modifier une déclaration dans des circonstances similaires et que le contribuable a suivi une présomption selon laquelle Virginia faisait de même.
DÉTERMINATION
En vertu de la loi Va. Code §58.1-1823 une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration originale ou dans les 60 jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue. Voir également, VR 630-1-1823 (copie jointe). La décision finale a été reçue de l'Internal Revenue Service le novembre 23, 1988. Toutefois, le département n'a reçu la demande de remboursement qu'en février 22, 1989, soit plus que le délai prévu par la loi pour une demande de remboursement. §58.1-1823 ne prévoit aucune dérogation à l'application des délais imposés par la section dans ces circonstances.
Après avoir examiné les faits et le droit applicable, j'ai conclu que je n'avais pas d'autre choix que de refuser les demandes de remboursement parce qu'elles ont été déposées plus de trois ans après la date d'échéance de la déclaration et plus de 60 jours après une modification de l'obligation fiscale fédérale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal