Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidents domiciliés ; Retenues à la source
Sujet
Résidence,
Retenue d'impôt
Date d'émission
11-09-1990
9 novembre 1990
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
La présente répond à la lettre de votre cabinet datée de juillet 31, 1990 demandant, au nom du contribuable susmentionné, deux décisions du Commonwealth de Virginie :
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- l ) Sur la base des faits et circonstances présentés, le contribuable ne sera pas imposé en tant que résident de Virginia au cours des années d'imposition 1990 ou 1991.
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- 2 ) Le contribuable peut donner à son employeur de Virginia l'autorisation du commissaire de retenir un impôt n'excédant pas 21,000, l'obligation estimée sur la partie de ses revenus qui sera imposable par Virginia en tant que revenu de non-résident .
FAITS
Le contribuable est un cadre supérieur d'une grande entreprise qui a transféré son siège social de New York en Virginia en 1990. L'entreprise possède des installations dans le monde entier, notamment aux États-Unis, dans onze États, et à l'étranger, dans six pays. Le travail du contribuable l'oblige à passer un nombre important de jours à voyager dans le monde entier.
Le contribuable est domicilié à New York depuis plusieurs années. Sa résidence principale restera à New York dans un avenir prévisible. Le contribuable occupera pendant la semaine un appartement en copropriété en Virginia, dont il est propriétaire, mais sa femme et ses enfants continueront à résider dans leur maison de New York. Il retournera à sa résidence de New York pendant les week-ends, les jours fériés et les vacances. Le contribuable continuera à voter dans l'État de New York. Le contribuable conservera une voiture qu'il utilisera en Virginia, mais il conservera son permis de conduire new-yorkais et possédera d'autres véhicules immatriculés et situés à New York. Le contribuable est membre de plusieurs country clubs à travers le pays, dont aucun n'est situé en Virginia. L'essentiel de ses biens personnels restera dans sa résidence new-yorkaise. Il n'a pas l'intention d'ouvrir des comptes bancaires en Virginia. puisqu'il conservera ses relations bancaires actuelles à New York. Ses autres actifs incorporels resteront sur des comptes de courtage en dehors de Virginia. Le contribuable ne prévoit pas d'être physiquement présent en Virginia pendant plus de 183 jours pour 1990 ou 1991, et il n'a pas l'intention d'établir un domicile en Virginia.
Sur la base des prévisions de temps que le contribuable prévoit de passer en Virginia et hors de Virginia au cours de l'année 1990, le contribuable estime que son impôt sur le revenu de Virginia 1990 sera de **************.
ARRÊT
Tout d'abord, j'aborderai la question du statut de résident du contribuable.
Aux fins de l'impôt sur le revenu. Va. Code §58.1 - Le site302 définit deux catégories de résidents. (1) les résidents effectifs et (2) les résidents domiciliés. Domiciliaire Les résidents sont ceux dont le domicile légal est en Virginia. Un réelle Un résident est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État, mais qui maintient effectivement un lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances qui l'accompagnent, y compris, mais sans s'y limiter, les éléments suivants. l'indépendance financière, la poursuite d'activités commerciales. l'emploi. les sources de revenus. résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. la résidence des parents, du conjoint et des enfants du contribuable, l'état matrimonial et les biens immobiliers détenus par le demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et autres biens personnels, la résidence aux fins de vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant raisonnablement être considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée par rapport à Tout des faits et des circonstances de l'espèce, (Voir Va. Code §58.1 -302).
La question du domicile a été analysée dans de nombreux cas en Virginia, Talley v. Commonwealth[, 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920):] Banque de l'État et des planteurs v. Commonwealth, 174 Va. 289, 6 S.E. 2d 629 (1940) : et Layton c. Pribble, 200 Va. 405. 105 S.E. 2d 864 (1958). Le principe juridique énoncé dans les affaires susmentionnées est que pour qu'une personne change de domicile légal d'un endroit à un autre, il doit y avoir (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné d'une intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile à un autre endroit, qui doit être constitué par une présence personnelle et une intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. les intention de la personne. est souvent la question.
Sur la base des informations que vous avez fournies dans votre lettre. il apparaît que le contribuable continuera à maintenir activement son domicile à New York au cours des années d'imposition 1990 et 1991. En tant que personne physique qui maintient un lieu de résidence en Virginie pendant moins de 183 jours au cours de l'année d'imposition et qui est domiciliée dans une juridiction autre que la Virginie, le contribuable sera considéré comme un non-résident et, en tant que tel, ne sera tenu de déposer une déclaration en Virginie que s'il a des revenus provenant de sources de Virginie.
Toutefois, si, en réalité, le contribuable maintient un lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours. il sera soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia en tant que résident effectif. Dans ce cas, il sera soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur ses revenus de toutes sources. Dans la mesure où il est imposé sur le même revenu à la fois par New York et par Virginia. il peut bénéficier d'un crédit sur son impôt sur le revenu de Virginie pour tout ou partie de la dette envers New York. (Voir VR 630-2-332. (copie jointe).
J'aborderai ensuite la question du prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu.
En règle générale, la retenue d'impôt sur le revenu est calculée par l'employeur sur la base des montants des tableaux qui correspondent au nombre approprié d'exemptions de retenue d'impôt sur le revenu. Les exemptions de retenue à la source de l'impôt sur le revenu sont accordées à chaque employé sur la base d'un certificat d'exemption de retenue à la source pour les employés de Virginia, le formulaire VA-4, signé par l'employé. Si un employé ne fournit pas de certificat. l'employeur est tenu de retenir l'impôt comme si l'employé n'avait pas demandé de dispense de retenue. L'employeur n'est pas tenu de déterminer si le salarié a demandé le nombre correct d'exemptions.
La politique de longue date du département. énoncées dans les RV 630-6-470(A). (copie jointe), est qu'un employé a droit au nombre d'exemptions auquel il a droit aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. mais qu'il peut demander au commissaire l'autorisation écrite de prendre des abattements supplémentaires lorsque le montant retenu en vertu des tableaux de retenue entraînera un trop-perçu substantiel de son impôt sur le revenu.
Par conséquent, parce que vous avez démontré que le fait de limiter le nombre d'allocations d'exonération de retenue à la source de Virginia au nombre d'exonérations auxquelles le contribuable a droit aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, entraînerait un surpaiement substantiel. Je permettrai au contribuable de prendre des abattements supplémentaires de sorte que la retenue totale pour 1990 ne dépasse pas $21,000. Toutefois, le contribuable doit être informé qu'en cas de paiement insuffisant de la retenue à la source, un complément d'impôt peut être dû par le contribuable.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais je reste à votre disposition pour tout complément d'information. veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal