Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Résidents domiciliés ; Retenues à la source
Sujet
Résidence,
Retenue d'impôt
Date d'émission
11-09-1990
9 novembre 1990
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à la lettre de votre cabinet datée de juillet 3, 1990 demandant, au nom des contribuables susmentionnés, deux décisions du Commonwealth de Virginie :
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- 1) Sur la base des faits et des circonstances présentés. les contribuables ne seront pas imposés en tant que résidents de Virginie au cours des années d'imposition 1990 ou 1991.
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- 2 ) Les contribuables peuvent donner à un employeur de Virginie l'autorisation du commissaire de retenir l'impôt jusqu'à concurrence de5.500. la dette estimée sur la partie des revenus des contribuables qui sera imposable par la Virginie comme. les revenus des non-résidents.
FAITS
Les contribuables. un couple marié. sont domiciliés dans le Connecticut depuis avril 1986. Le mari est un cadre supérieur d'une grande entreprise qui a transféré son siège social de New York en Virginie à l'adresse 1990. Trois de ces filiales auront leur siège en Virginia, mais disposeront d'installations dans onze autres États des États-Unis, ainsi que dans cinq autres pays. Une filiale a son siège dans le Massachusetts.
Les contribuables loueront une maison de ville en Virginie pendant 1990, mais leur résidence principale restera dans le Connecticut dans un avenir prévisible. Ils continueront à voter dans l'État du Connecticut et prévoient tous deux d'être à leur domicile dans le Connecticut la plupart des jours fériés, des week-ends et des vacances. Ils loueront une voiture qu'ils utiliseront en Virginie, mais ils conserveront leur permis de conduire du Connecticut et posséderont deux voitures immatriculées et situées dans le Connecticut. L'essentiel de leurs biens personnels restera dans leur résidence du Connecticut. À l'exception d'un compte courant pour des raisons de commodité, leurs actifs incorporels resteront sur des comptes de courtage en dehors de la Virginie et ils maintiendront des relations bancaires dans le Connecticut. Ils continueront à s'impliquer dans leur église du Connecticut. Les contribuables ne prévoient pas d'être physiquement présents en Virginie pendant plus de 183 jours pour 1990 ou 1991, et ils n'ont pas l'intention d'établir un domicile en Virginie.
Sur la base des prévisions de temps que les contribuables prévoient de passer en Virginie et hors de Virginie au cours de l'année 1990, les contribuables estiment que leur impôt sur le revenu de Virginie 1990 sera de $*******.
ARRÊT
Tout d'abord, j'aborderai la question du statut de résident des contribuables.
Aux fins de l'impôt sur le revenu. Va. Code §58.1-302 prévoit deux catégories de résidents. (1) les résidents effectifs et (2) les résidents domiciliés. Domiciliaire sont ceux dont le domicile légal est en Virginie. Un résident effectif est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État, mais qui maintient effectivement un lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition.
Pour déterminer le domicile. l'intention exprimée par le demandeur peut être prise en considération. et toutes les circonstances qui en découlent, y compris, mais sans s'y limiter. indépendance financière, activités professionnelles, emploi, sources de revenus, résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, résidence des parents. le conjoint et les enfants du contribuable, ainsi que les biens immobiliers appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et autres biens personnels, la résidence aux fins de vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée par rapport à Tout des faits et des circonstances du cas particulier. (Voir Va. Code §58.1-302).
La question du domicile a été analysée dans de nombreux cas en Virginia, Talley v. Commonwealth[, 127 Vá. 516, 103 S.É~. 612 (1920):] State-Planters Bank c. Commonwealth, 174 Va. 289. 6 S.E. 2d 629 (1940) ; et Layton c. Pribble. 200 Va. 405, 105 S.E. 2d 864 (1958) . Le principe juridique énoncé dans les affaires susmentionnées est que pour qu'une personne change de domicile légal d'un endroit à un autre, il doit y avoir (1) un abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné d'une intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile à un autre endroit, qui doit être constitué par une présence personnelle et une intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. les intention de la personne. est souvent la question.
Sur la base des informations que vous avez fournies dans votre lettre, il apparaît que les contribuables continueront à maintenir activement leur domicile dans le Connecticut au cours des années d'imposition 1990 et 1991. En tant que personnes physiques qui maintiennent un lieu de résidence en Virginie pendant moins de 183 jours au cours de l'année d'imposition et qui sont domiciliées dans une juridiction autre que la Virginie, les contribuables seront considérés comme des non-résidents et, en tant que tels, ne sont tenus de déposer une déclaration en Virginie que s'ils ont des revenus provenant de sources de la Virginie.
Toutefois, si les contribuables maintiennent en réalité un lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours, ils seront soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie en tant que résidents effectifs. Dans ce cas. ils seront soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie sur leurs revenus de toutes sources. Dans la mesure où ils sont imposés sur le même revenu à la fois par le Connecticut et la Virginie, ils peuvent bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu de Virginie pour tout ou partie de l'impôt dû au Connecticut. (Voir VR 630-2-332. (copie jointe).
J'aborderai ensuite la question du prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu.
En règle générale, la retenue d'impôt sur le revenu est calculée par l'employeur sur la base des montants des tableaux qui correspondent au nombre approprié d'exemptions de retenue d'impôt sur le revenu. Les exemptions de retenue à la source de l'impôt sur le revenu sont accordées à chaque employé sur la base d'un certificat d'exemption de retenue à la source de l'employé de Virginia, le formulaire VA-4. signée par l'employé. Si un employé ne fournit pas d'attestation, l'employeur est tenu de retenir l'impôt comme si l'employé n'avait pas demandé de dispense de retenue. L'employeur n'est pas tenu de déterminer si le salarié a demandé le nombre correct d'exemptions.
La politique de longue date du département, exposée dans VR 630-6-470(A)t (copie jointe), est qu'un employé a droit au nombre d'exemptions auquel il a droit aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais qu'il peut demander l'autorisation écrite du commissaire de prendre des allocations supplémentaires lorsque le montant retenu en vertu des tableaux de retenue se traduira par un trop-perçu substantiel de son impôt sur le revenu.
Par conséquent, parce que vous avez démontré que la limitation du nombre de Virginia. Si l'application de la règle de l'exemption de retenue à la source au nombre d'exemptions auxquelles les contribuables ont droit aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu entraîne un trop-perçu substantiel, j'autoriserai le contribuable à prendre des exemptions supplémentaires de sorte que la retenue totale pour 1990 n'excède pas $5.500. Toutefois, les contribuables doivent être informés qu'en cas de paiement insuffisant de la retenue à la source. un complément d'impôt peut être dû par le contribuable.
J'espère avoir répondu à vos questions. cependant. Si vous avez besoin de plus amples informations, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal