Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Compagnie aérienne ; Réparation et remise à neuf d'aéronefs
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-02-1990
2 novembre 1990
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Cela fait référence à notre récente réunion au cours de laquelle nous avons discuté des conséquences de la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens pour votre société qui s'installe en Virginie.
FAITS
Votre société est engagée dans la prestation de services de transport aérien et bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi Va. Code §58.1-608 (3) (f) pour les biens utilisés directement dans le cadre de son service. Votre entreprise envisage d'implanter en Virginia un centre de réparation et de remise à neuf de ses propres avions, ainsi que de ceux d'autres transporteurs.
ARRÊT
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-2 (copie jointe) prévoit que "toute personne qui agit sur la base d'une décision écrite qui est ensuite révoquée, annulée ou remplacée par les tribunaux ou le commissaire (fiscal) aura agi de bonne foi pendant la période au cours de laquelle cette décision est en vigueur."
Exemption générale pour les compagnies aériennes
La réparation, la reconstruction et l'entretien des aéronefs afin de maintenir le système de transport d'une compagnie aérienne en état de fonctionnement est manifestement un élément essentiel du service global de transporteur public de la compagnie aérienne. A ce titre, votre société bénéficiera de l'exonération des compagnies aériennes prévue par la loi Va. Code §58.1-608 (3) f) dans la mesure où les machines, les équipements, les outils, les fournitures, etc. sont utilisés directement pour maintenir en exploitation ses aéronefs générateurs de revenus.
Exemption pour la fabrication et la transformation industrielles en général
L'éligibilité à l'exonération de la fabrication et de la transformation industrielles prévue dans la loi Va. Code §58.1-608 (3) (b) est déterminé en grande partie par la classification d'une entreprise dans le manuel de la classification industrielle standard (SIC). Base sur Va. Code §58.1-602, les entreprises énumérées dans les codes 10-14 et 20-39 du manuel SIC sont considérées comme étant de nature industrielle et peuvent donc généralement bénéficier de l'exonération.
Bien que votre activité semble se situer entre plusieurs codes de classification industrielle standard, elle remplit néanmoins clairement les conditions requises pour bénéficier de l'exonération industrielle. Les entreprises de réparation et de reconstruction d'avions et de moteurs d'avion en usine sont incluses dans le code SIC 37, de même que les entreprises similaires de construction et de réparation de navires et de construction ou de reconstruction de locomotives et de wagons de chemin de fer en usine.
Votre société volonté bénéficie de l'exonération industrielle dans la mesure où elle répare et reconstruit des avions et des moteurs d'avions appartenant à une autre compagnie aérienne. Toutefois, l'exemption pas s'appliquent à services d'entretien courant fournis à d'autres transporteurs, car ces services ne sont pas de nature industrielle.
Biens exonérés
La RV 630-10-7 relative aux compagnies aériennes ne fournit pas d'explication détaillée sur les biens exonérés et imposables utilisés dans le cadre d'un service de transporteur public. Cependant, VR 630-10-24.3, concernant les transporteurs routiers, et VR 630-10-24.4, relatives aux chemins de fer, fournissent de telles listes. Vous trouverez ci-joint des copies de ces règlements, ainsi que les RV 630-10-63 relatives aux fabricants.
En général, les exonérations accordées aux compagnies aériennes et à l'industrie manufacturière s'appliquent à tous les équipements matériels, outils, pièces de rechange, fournitures, etc. qui sont physiquement utilisés pour réparer, reconstruire et entretenir les aéronefs. De même, les soutiens qui sont une Composant ne sont pas imposables, mais les autres matériaux de construction et de structure, les fondations, etc. sont réputés imposables sur la base de leur utilisation indirecte dans la production (voir VR 630-10-63.C.2).
Dans la mesure où les articles sont utilisés à la fois dans le cadre d'activités exonérées (réparation, reconstruction et entretien des aéronefs commerciaux de votre société et réparation ou reconstruction d'aéronefs d'autres transporteurs) et imposables (entretien courant d'aéronefs d'autres transporteurs), l'exonération s'appliquera. au prorata sur la base du pourcentage de l'utilisation exonérée par rapport à l'utilisation totale.
Comme nous l'avons vu, la final la détermination de l'assujettissement à l'impôt des équipements et structures spécifiques qui seront incorporés dans l'installation peut faire l'objet d'une décision distincte à une date ultérieure.
Matériel informatique et logiciels
Va. Code §§58.1-608 (5) f) et g) exonèrent de la taxe "[a]n amount separately charged for labor or services rendered in connection with the modification of prewritten programs" and the entire cost of "[c]ustom programs."
Va. Code §58.1-602 " Le programme préécrit "est défini comme étant "un programme informatique préparé, détenu ou existant en vue d'une vente ou d'une location générale ou répétée, y compris un programme informatique développé pour un usage interne et vendu ou loué par la suite à des tiers non apparentés." La même loi définit "le programme personnalisé" comme "un programme d'ordinateur spécifiquement conçu et développé pour un seul client" et précise que "[l]a combinaison de deux ou plusieurs programmes préécrits ne constitue pas un programme d'ordinateur personnalisé" et que "[un] programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas personnalisé."
Bien que les logiciels personnalisés soient exonérés quelle que soit leur utilisation, les logiciels préécrits (autres que les frais de modification indiqués séparément) et le matériel informatique peuvent être imposables en fonction de leur utilisation au sein de l'établissement. Dans la mesure où ils sont utilisés directement pour des réparations et des fonctions exonérées similaires, les logiciels et le matériel sont exonérés. Toutefois, lorsqu'ils sont utilisés pour la conception de produits, le contrôle des stocks, la paie, la facturation, la tenue de registres, la gestion et d'autres activités similaires, ils ne peuvent être utilisés que dans le cadre de la gestion de l'entreprise. Administratif les exemptions n'ont pas d'effet sur les fonctions de l'entreprise. pas s'appliquent.
À cet égard, la RV 630-10-63.C.2 indique spécifiquement que le matériel et les logiciels "utilisés pour produire des rapports de production, mettre des informations sur la production à la disposition du personnel de l'usine, (et) contrôler l'efficacité des machines de production" sont utilisés d'une manière administrative imposable.
Comme pour la question ci-dessus, la décision finale sur l'assujettissement des logiciels et du matériel informatique pourra être prise dans une décision ultérieure.
Ventes de services de réparation à d'autres transporteurs
La fourniture de services de réparation et de reconstruction pour l'équipement commercial d'autres transporteurs ne sera pas imposable, à condition que les transporteurs remplissent les conditions requises pour bénéficier de la Va. Code §58.1-608 (3) (c) exemption et fournir à votre société un certificat d'exemption.
Si le travail n'entre pas dans le cadre de l'exonération des compagnies aériennes, par exemple s'il s'agit d'un travail effectué en rapport avec des avions non commerciaux ou privés, votre société doit généralement percevoir la taxe sur les ventes sur la transaction. La taxe s'applique à l'ensemble des frais facturés au client ; toutefois, les frais de main-d'œuvre pour les réparations peuvent être indiqués séparément sur la facture et exclus de l'assiette de la taxe.
La seule exception à la perception de la taxe est lorsque l'aéronef ou le moteur est livré au client en dehors de la Virginie. Pour bénéficier de cette exonération, l'aéronef ou le moteur doit être livré au client en dehors de l'État par les employés de votre société ou par un tiers sous contrat avec votre société. Toutefois, si un employé du client se rend en Virginie pour prendre livraison ou si le client passe un contrat avec un tiers pour qu'il prenne livraison en Virginie en son nom, la taxe volonté s'appliquent.
Qu'ils soient ou non utilisés dans le cadre de travaux de réparation exonérés, tous les équipements et pièces qui seront cédés au client (autres que les articles et fournitures fournis dans le cadre de services d'entretien courant) peuvent être achetés hors taxe à l'aide d'un certificat d'exonération pour revente.
J'espère que cela répondra à toutes vos questions sur l'application de la taxe de Virginie. Mes collaborateurs et moi-même sommes à votre disposition si vous avez d'autres questions ou si vous souhaitez obtenir des éclaircissements sur l'un ou l'autre des points abordés dans le présent arrêt. Compte tenu de votre acquiescement lors de notre réunion, je remets une copie de cette décision au ministère du développement économique.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal