Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Relation avec l'agence
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 23, 1989, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ****************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
****************** (le contribuable) gère des copropriétés, des coopératives et des associations de propriétaires. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une cotisation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes ou l'utilisation de biens achetés dans le cadre de ses activités de gestion.
Le contribuable conteste l'imposition au motif qu'il agissait en tant qu'agent d'achat pour les associations qu'il gérait et qu'il n'est donc pas redevable de l'impôt en question. En outre, le contribuable soutient que certaines transactions incluses dans le contrôle étaient des achats de services non imposables.
DÉTERMINATION
Vous trouverez ci-joint une copie de États-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir., 1978), qui énonce les facteurs nécessaires pour établir une relation d'agence aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
Sur la base de l'avis de la Cour dans l'affaire ForstDans ce cas, le principal facteur permettant de déterminer s'il existe une relation d'agence est de savoir quel crédit est lié à la transaction. D'après notre examen des factures du contribuable, c'est le crédit du contribuable qui est engagé dans les transactions en question. Néanmoins, j'accorde au contribuable un délai de trente jours pour présenter des informations complémentaires afin de démontrer que ses contrats lient le crédit de ses associations clientes de manière à établir une relation d'agence. Ces informations doivent être communiquées à la section des services techniques du ministère, P.O.Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Le contribuable soutient également que l'achat de matériel informatique et de contrats de maintenance de logiciels ainsi que les copies d'une étude publiée sont des transactions de services non imposables. Cependant, sur la base des informations disponibles, chacune des quatre transactions représentait en fait la vente taxable d'un bien meuble corporel.
Vous trouverez ci-joint une copie du règlement de la Virginie 630-10-62.1, qui expose la politique du département en matière de contrats de maintenance, ainsi qu'une décision récente qui applique cette politique aux contrats de maintenance de logiciels. Sur la base de ces autorités, tout contrat d'entretien qui prévoit la fourniture de pièces de rechange ou le remplacement de biens obsolètes ou défectueux est soumis à la taxe.
En outre, il est bien établi que la vente de tout livre, rapport d'étude ou autre document publié sous une forme tangible est soumise à la taxe. La vente de copies d'un document publié dans ce cas peut être facilement distinguée des services non imposables rendus pour la réalisation de l'étude originale.
Enfin, je ne trouve pas de base à ce stade pour renoncer à la pénalité imposée au contribuable. Bien que le contribuable ait pris des mesures pour améliorer sa conformité globale depuis le précédent contrôle du département, il n'a pas déposé de déclaration de taxe d'utilisation dans l'intervalle. Toutefois, à la suite de la législation adoptée par l'Assemblée générale lors de sa session de 1989, un programme d'amnistie fiscale sera menée à partir de Février 1 à mars 31 1990. À ce moment-là, le contribuable peut demander à être exempté de la pénalité, à condition qu'il remplisse une demande d'amnistie et qu'il ait payé l'intégralité de l'impôt et des intérêts dus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal