Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Véhicules à moteur ; Camions/citernes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-29-1990
29 octobre 1990
Re : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de janvier 18, 1990, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux ventes effectuées par * ***** * (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable fabrique actuellement des réservoirs pour camions qu'il vend à des distributeurs et qu'il incorpore dans des unités camion/réservoir clés en main pour les vendre directement à des clients le long de la côte atlantique. Les châssis de camions sont achetés en consignation auprès de divers concessionnaires de camions dans le Midwest, le contribuable n'étant que rarement propriétaire du véhicule.
Le contribuable demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des activités spécifiques liées à des ventes à des clients de Virginie ainsi qu'à des clients hors de l'État.
ARRÊT
Va. Code §58.1-608(1)(b) prévoit une exonération de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation pour les véhicules à moteur à condition qu'ils soient soumis à la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur. Tous les véhicules qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est imposée conformément à la loi Va. Code § 58.1-2402sur la vente de tous les véhicules à moteur en Virginie. "Le véhicule à moteur" est défini dans la loi Va. Code §58.1-2401 comme :
- "[Chaque véhicule, à l'exception des bureaux mobiles . ., qui est autopropulsé ou conçu pour l'autopropulsion et tout véhicule tiré ou conçu pour être tiré par un véhicule à moteur, y compris les maisons mobiles .... et tout dispositif dans, sur et par lequel une personne ou un bien est, ou peut être, transporté ou tiré sur une route, à l'exception des dispositifs mus par la force humaine ou animale, des dispositifs utilisés exclusivement sur des rails ou des voies stationnaires et des véhicules, autres que les maisons mobiles, utilisés dans le Commonwealth mais ne nécessitant pas de licence de la part du Commonwealth."
Je vais aborder séparément chacune des transactions énumérées dans votre lettre en me basant, en partie, sur des conversations avec [le] Département des véhicules à moteur (DMV). La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur étant gérée par le DMV, je vous suggère de contacter [le DMV] si vous avez d'autres questions concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur.
Un nouveau camion/citerne est vendu à un utilisateur final, entièrement équipé et prêt à l'emploi.
Cette transaction serait soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur lorsqu'elle est vendue à un client de Virginie, et serait donc exonérée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. S'il est vendu à un client hors de l'État, il sera exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur conformément à la loi Va. Code §58.1-2403(13) qui prévoit que les véhicules à moteur sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont "[p]rocédés dans ce Commonwealth par un non-résident et qu'un titre de Virginia est délivré dans le seul but d'enregistrer un privilège sur le véhicule si celui-ci sera immatriculé dans un État autre que la Virginia." La vente du nouveau camion/unité de stockage à un client hors de l'État serait également exonérée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Le nouveau réservoir et les équipements auxiliaires sont installés sur un châssis fourni par le client.
Si le châssis est déjà immatriculé auprès du DMV, la vente d'un nouveau réservoir et de l'équipement auxiliaire à un client de Virginie ne serait pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, mais serait soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Voir la copie ci-jointe de l'avis de procédure 85-47 (3/8/85) qui traite de cette question.
Dans le cas d'une vente à un client hors de l'État, si le châssis est déjà immatriculé dans l'autre État, la taxabilité de la vente d'une nouvelle citerne et de l'équipement auxiliaire dépend du mode de livraison à l'acheteur. Vous avez indiqué dans votre lettre que la livraison de l'appareil est effectuée soit par un service de transport professionnel, soit par un service de ramassage organisé par le client.
Le règlement de la Virginie 630-10-51 prévoit que la taxe " ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Il y a vente dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu passe à l'acheteur en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie."
Ainsi, si la livraison est effectuée par un service de livraison professionnel engagé par le contribuable ou par d'autres moyens organisés par le contribuable, la vente sera exonérée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Toutefois, si l'acheteur prend les dispositions nécessaires pour l'enlèvement ou s'il enlève lui-même le véhicule, la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation s'appliquent, à moins que l'acheteur non résident ne soit tenu d'immatriculer le châssis avec le nouveau réservoir et l'équipement dans l'autre État.
Le réservoir et l'équipement usagés sont transférés sur un nouveau châssis, fourni par le contribuable, pour être livrés à l'utilisateur final.
Un réservoir et un équipement d'occasion installés sur un châssis neuf, lorsqu'ils sont vendus à un client de Virginie, comme dans le cas de la première transaction, seraient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur et, en tant que tels, seraient exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. En outre, comme pour la première transaction, si elle est vendue à un client hors de l'État, elle sera exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur ainsi que de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si vous avez besoin d'une aide supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal