Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de pavage avec vente d'asphalte
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-29-1990
29 octobre 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
Nous répondons à votre lettre demandant la correction d'une cotisation émise à l'encontre de votre client ******************** (le contribuable"), pour la période allant de septembre 1983 à août 1986, à la suite d'un contrôle effectué par le ministère.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur dont l'activité consiste à paver des routes. Dans le cadre de son activité, le contribuable fabrique de l'asphalte principalement pour l'utiliser dans ses projets de construction ; toutefois, une petite quantité d'asphalte est vendue à d'autres consommateurs. Le contribuable paie la taxe sur les ventes à ses fournisseurs au moment de l'achat des matières premières utilisées pour fabriquer l'asphalte. Le contribuable conteste le refus de crédit pour la taxe payée sur les matières premières incorporées dans la portion d'asphalte vendue aux autres consommateurs. Le contribuable soutient que les règlements du ministère limitent les exonérations relatives à la revente et à la fabrication industrielle en violation du Virginia Code §58.1-610.
DÉTERMINATION
Vous trouverez ci-joint des copies de lettres de décision antérieures émises par le département (documents publics 85-163 et 85-199) qui traitent de questions similaires à celles présentées dans votre lettre.
L'exemption relative à la fabrication industrielle prévue par la loi Va. Code §58.1-608(3)(b) est limité aux articles utilisés dans la fabrication de biens pour la vente ou la revente. A cet égard, le règlement de Virginia (RV) 630-10-27(A), en accord avec le règlement Va. Code §58.1-610, précise que la vente à un entrepreneur de biens meubles corporels destinés à être incorporés dans un bien immobilier est considérée comme une vente au consommateur final (entrepreneur), et il ne s'agit pas d'une vente à des fins de revente par le contractant. Par conséquent, en tant qu'entrepreneur achetant principalement des matériaux dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers, le contribuable devrait généralement payer la taxe à ses fournisseurs au moment de l'achat, à moins que les matériaux puissent être identifiés au moment de l'achat comme des articles qui seront effectivement revendus à des clients.
VR 630-10-27 reflète la politique de longue date du département en ce qui concerne l'application de la taxe aux entrepreneurs. Ce règlement interprète les dispositions du Virginia Code §58.1-610 et n'est pas incompatible avec elles. Comme indiqué dans les décisions ci-jointes, le §E du règlement, reproduit ci-dessous en partie, prévoit clairement les articles achetés pour être revendus par les contractants :
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- Cette personne n'a le droit d'acheter en exonération de la taxe que les biens meubles corporels qui peuvent être identifiés, au moment de l'achat, comme des achats destinés à la revente. Si la personne n'est pas en mesure d'identifier, au moment de l'achat, le bien meuble corporel qui sera revendu, elle est tenue de payer la taxe à son fournisseur. Si, à une date ultérieure, la personne vend le bien meuble corporel au détail, la taxe est perçue sur le prix de vente au détail. Ces personnes n'ont pas droit à un crédit pour la taxe payée aux fournisseurs, étant donné qu'il s'agit d'opérations imposables séparées et distinctes.. C'est nous qui soulignons.
Toutefois, pour les entrepreneurs qui ne sont pas en mesure de séparer les matériaux destinés à la revente de ceux destinés à leur propre usage au moment de l'achat, le règlement prévoit que ces entrepreneurs ont le droit de demander au département des permis de paiement direct afin de payer toute taxe directement à l'État et d'éviter la collecte de la taxe par les fournisseurs. En l'absence d'autorisation de paiement direct, la taxe s'applique à tous les achats, sans qu'aucun crédit ne soit disponible à une date ultérieure pour les articles finalement vendus.
En l'espèce, rien ne prouve que les matériaux en question aient été identifiés, au moment de l'achat, comme des articles qui seraient effectivement revendus à des clients ou que ces matériaux aient été achetés dans le cadre d'un permis de paiement direct. En conséquence, sur la base de tout ce qui précède et de la politique de longue date du ministère, telle qu'elle ressort du règlement susmentionné et des décisions ci-jointes, je ne trouve pas de base pour la correction de l'évaluation.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal