Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Escomptes pour paiement anticipé ; répartition entre le prix de vente et les taxes
Sujet
Base d'imposition,
Perception de la taxe
Date d'émission
10-09-1990
9 octobre 1990
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 8, 1990, au nom de ****** (le contribuable), dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1, 1987 à août 31, 1989.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de vente au détail de bois d'œuvre. Un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation a révélé que le contribuable ne comptabilisait pas correctement l'escompte de caisse offert à ses clients. Le contribuable a offert à ses clients un escompte 2% pour paiement anticipé. Dans certains cas, les clients ont bénéficié d'une remise sur le montant total de la facture, taxes comprises. Dans d'autres cas, les clients ont bénéficié de la réduction sur le prix de vente du produit uniquement.
Lorsque les clients ont profité de la remise sur le montant total de la facture, le contribuable a correctement pris en compte la remise dans sa déclaration mensuelle en répartissant la remise entre le prix de vente et la taxe. Toutefois, lorsque le client n'a bénéficié de la remise que sur le prix de vente, le contribuable a, à tort, porté au crédit de sa déclaration le montant total de la remise, sans en imputer la moindre partie à l'impôt. Cette méthode d'imputation de la déclaration mensuelle a eu pour effet que la dette cumulée du contribuable au titre de la taxe sur les ventes figurant dans ses livres a été supérieure à la taxe sur les ventes indiquée comme due dans ses déclarations. L'auditeur a estimé que la différence entre la dette de taxe sur les ventes inscrite dans les livres du contribuable et la taxe sur les ventes effectivement payée correspondait à la taxe perçue, mais non versée.
Le contribuable soutient que l'insuffisance de paiement de la taxe résulte d'une erreur dans son système comptable qui n'a pas correctement réparti les escomptes de caisse entre le prix de vente et la taxe sur les ventes. Le contribuable a corrigé ce problème afin qu'il ne se reproduise plus à l'avenir.
DÉTERMINATION
La réglementation de Virginia 630-10-18 traite des escomptes de caisse et des escomptes d'échange et stipule, en partie, ce qui suit :
-
- Calcul de l'escompte. Dans le calcul du montant d'une remise qui peut être soustrait des ventes brutes, la remise doit être répartie entre le prix de vente et la taxe de vente. ... C'est nous qui soulignons.
Sur la base de l'exigence réglementaire susmentionnée selon laquelle, "... la remise doit être répartie entre le prix de vente et la taxe sur les ventes...," le contribuable comptabilisait manifestement ces opérations de remise de manière incorrecte. Toutefois, l'évaluation de l'audit est surévaluée dans la mesure où elle a tenu le contribuable pour responsable de l'impôt supplémentaire sur la base du montant total des remises. (Voir la copie ci-jointe du document public n° 88-49). En conséquence, l'évaluation sera ajustée pour refléter la taxe sur les ventes supplémentaire due par le contribuable sur 4.3% de la remise non allouée par le contribuable dans les cas où la remise accordée par les clients a été calculée sur le prix d'achat uniquement.
Bien que le service ait déterminé dans ce cas qu'il y a suffisamment de raisons pour corriger l'audit afin de supprimer une partie de la taxe résultant de l'excédent dans le compte de régularisation de la taxe sur les ventes, je dois souligner qu'à l'avenir des mesures doivent être prises pour s'assurer que toutes les remises offertes aux clients doivent être réparties entre le prix de vente et la taxe sur les ventes.
Un représentant de l'administration prendra contact avec le contribuable dans les meilleurs délais afin de procéder aux modifications nécessaires. Si vous, ou le contribuable, avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal