Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de dépôt d'une déclaration consolidée par une institution financière
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
10-09-1990
9 octobre 1990
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-442 Déclaration consolidée
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de décembre 27, 1989 dans laquelle vous demandez l'autorisation pour le contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu d'une société consolidée de Virginie.
Les faits
Le contribuable est une société holding d'institutions financières. Le contribuable demande l'autorisation de déposer une déclaration consolidée de Virginie qui inclut sa filiale financière, une banque nationale.
Discussion
Les exigences relatives au dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées de Virginie sont énoncées aux § VR630-3-442. Pour pouvoir être incluse dans une déclaration consolidée, une société doit être assujettie à l'impôt sur le revenu de la Virginie en vertu de la loi Va. Code §58.1-401. Parmi les sociétés exonérées de l'impôt sur le revenu en Virginie en vertu de la loi Va. Code §58.1-401 sont des banques, des associations bancaires et des sociétés fiduciaires qui paient une taxe de franchise annuelle imposée par le chapitre 12 du titre 58.1 (la taxe de franchise bancaire).
L'examen de nos dossiers indique que la banque que le contribuable cherche à inclure dans sa déclaration d'impôt sur le revenu consolidée de Virginie remplit une déclaration d'impôt sur les franchises bancaires, conformément au chapitre 12 du titre 58.1, et ne remplit pas de déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Voir VR §63O-3-401(D)(1) et Va. Code §58.1-1202 (copies jointes). La banque étant soumise à la taxe de franchise bancaire, elle est exonérée de l'impôt sur le revenu de la Virginie et ne peut être incluse dans une déclaration d'impôt sur le revenu d'une société consolidée de la Virginie.
Dans votre lettre, vous affirmez également que le contribuable est exonéré de l'impôt sur le revenu parce qu'il n'effectue que des transactions et des investissements en tant que société holding d'une institution financière. Seules les banques agréées en tant que telles en vertu de la législation de Virginie ou de la législation fédérale sont soumises à la taxe sur les franchises bancaires. Les holdings et autres types d'institutions financières sont soumis à l'impôt sur le revenu en Virginie et une déclaration d'impôt sur le revenu doit être déposée. Une banque ne peut pas être incluse dans une déclaration d'impôt sur le revenu consolidé, et une société holding ne peut pas déposer ou être incluse dans une déclaration d'impôt sur les franchises bancaires.
Détermination
En conséquence, l'autorisation pour le contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés consolidées de Virginie est refusée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal